【摘要】環球網校提示2015年中級會計師《中級會計實務》考試時間9月13日，距離考試越來越近，現在考生要注意學習的查漏補缺，往往查漏補缺做好的方法就是多做些習題檢驗自己，就起到了很好的作用。《中級會計實務》練習題中包含了教材中所有的知識點。網校整理并提供“2015年中級會計師《中級會計實務》遞延所得稅練習題”，希望考生通過練習能把知識點融會貫通，請考生重視練習中級會計實務。

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　　一、單項選擇題

　　1、按照準則規定，下列各事項產生的暫時性差異中，不確認遞延所得稅的是(　　)。

　　A.會計折舊與稅法折舊的差異

　　B.期末按公允價值調增可供出售金融資產

　　C.因非同一控制下企業合并而產生的商譽

　　D.計提無形資產減值準備

　　【正確答案】C

　　【答案解析】非同一控制下的企業合并產生的商譽產生暫時性差異，但不確認遞延所得稅。

　　2、甲公司2011年因債務擔保于當期確認了100萬元的預計負債。稅法規定，有關債務擔保的支出不得稅前列支。則本期因該事項產生的暫時性差異為(　　)。

　　A.0

　　B.可抵扣暫時性差異100萬元

　　C.應納稅暫時性差異100萬元

　　D.不確定

　　【正確答案】A

　　【答案解析】預計負債賬面價值=100(萬元)，計稅基礎=賬面價值100-可從未來經濟利益中扣除的金額0=100(萬元)，賬面價值與計稅基礎相等，所以，本期產生的暫時性差異為0。

　　3、下列關于所得稅的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.遞延所得稅資產的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限

　　B.負債產生的暫時性差異等于未來期間計稅時按照稅法規定可予稅前扣除的金額

　　C.確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債時，應當以當期適用的所得稅稅率為基礎計算確定

　　D.在適用稅率變動時，應對原確認的遞延所得稅項目金額進行調整

　　【正確答案】C

　　【答案解析】確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債時，應當以該暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。

　　二、多項選擇題

　　1、在不考慮其他影響因素的情況下，企業發生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產”科目增加的有(　　)。

　　A.本期計提固定資產減值準備。

　　B.本期轉回存貨跌價準備。

　　C.本期發生凈虧損，稅法允許在未來5年內稅前補虧。

　　D.實際發生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債。

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項B、D，都是可抵扣暫時性差異的轉回，會引起遞延所得稅資產的減少。

　　2、下列各項負債中，其計稅基礎不為零的有(　　)。

　　A.因欠稅產生的應交稅款滯納金

　　B.因購入存貨形成的應付賬款

　　C.因確認保修費用形成的預計負債

　　D.為職工計提的應付養老保險金

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】負債的計稅基礎為負債賬面價值減去未來期間可以稅前列支的金額。選項C，企業因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎=其賬面價值-稅前列支的金額=0。

　　3、下列各事項中，計稅基礎等于賬面價值的有(　　)。

　　A.付的購貨合同違約金

　　B.計提的國債利息

　　C.因產品質量保證計提的預計負債

　　D.應付的稅收滯納金

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，按照稅法的有關規定，企業因產品質量保證確認的預計負債，實際發生時可以稅前列支，計稅基礎為零，不等于賬面價值。

　　三、判斷題

　　1、通常情況下，由于會計和稅法對資產的入賬價值規定不同，使資產的賬面價值與計稅基礎不同，從而產生了暫時性差異。(　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】通常情況下，資產取得時的入賬價值與計稅基礎是相同的，在后續計量時因會計準則規定與稅法規定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎的差異。

　　2、利潤表中的所得稅費用包括當期應交所得稅和當期遞延所得稅兩部分。(　　)

　　【正確答案】對

　　【答案解析】利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩部分。其中，當期所得稅是指當期發生的交易或者事項按照適用的稅法規定計算確定的當期應交所得稅;遞延所得稅是當期確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額或予以轉銷的金額的綜合結果。
 

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