2021年中級經濟師《經濟基礎》重點知識及習題13
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1、財政收入的含義及其分類
財政收入的含義
財政收入，是指政府為履行其職能，實施公共政策和提供公共物品與服務需要而籌集一切資金的總和。財政收入表現為政府部門在一定時期內所取得的貨幣收入。
財政收入是衡量一國政府財力的重要指標，政府在社會經濟活動中提供公共物品和服務的范圍和數量，在很大程度上取決于財政收入的充裕狀況。
財政收入的分類：
國際貨幣基金組織(4大類)
稅收：政府從私人部門獲得的強制性資金轉移。
政府從私人部門征稅對于特定納稅人來說，并不附帶價值上的對等回報。這一特點將稅收和社會繳款區分開來。
社會繳款：包括社會保障計劃收入和雇主提供的退休福利之外的其他社會保險計劃收入。可以強制也可以是自愿的，可以由雇員、代表雇員的雇主、自營職業者繳納，也可以由無業人員繳納。與繳款人的報酬、工資或雇員數量有關。
強制性社會繳款與稅收不同之處在于，如果規定的事件發生，繳納人和其他受益人有權獲得某些社會福利，但繳納稅收并不能使納稅人獲得相同的權利。對于那些繳款額與報酬、工資或雇員數量無關，并專用于社會保障計劃的強制性付款，應視為稅收。
贈與收入：從其他政府或國際組織那里得到的非強制性的轉移,是對一國政府自有財政收入的補充，可以是現金或實物形式。
其他收入：出售商品和服務收入、利息、其他財產收入、罰款罰金等。
衡量財政收入的不同口徑
最小口徑：僅指稅收收入。
小口徑：稅收收入及納入財政預算(即一般預算)的非稅收入 ，不包括政府債務收入、社會繳款。最為常用的一個財政收入口徑，我國統計年鑒中對外公布的財政收入即是指這個口徑。
中口徑：財政預算(即一般預算)收入加社會保障繳費收入。
大口徑：全部的政府收入。
財政集中度與宏觀稅負
概念：財政集中度，通俗地稱為宏觀稅負，是指國家通過各種形式，從國民經濟收支環流中截取并運用的資金占國民經濟總量的比重。
衡量宏觀稅負的口徑：從小到大分別是：
稅收收入占GDP的比重。2019年我國稅收收入占當年GDP的比重為16%;財政收入(一般預算收入)占GDP的比重;財政收入(一般預算收入)加政府性基金收入、國有資本經營預算收入、社會保障基金收入后的合計占GDP的比重 。
2、稅收的含義、特征
稅收的基本含義
稅收已成為各國政府財政收入的最主要形式。
稅收是國家為實現其職能，憑借其政治權力，依法參與單位和個人的財富分配、強制、無償的取得財政收入的一種形式。
稅收的內涵包括：稅收的征收主體是國家，征收客體是單位和個人;稅收的征收目的是為滿足國家實現其職能的需要或者說是滿足社會公共需要;稅收征收的依據是法律，憑借的是政治權力，而不是財產權力;征稅的過程是物質財富從私人部門單向地、無償地轉移給國家的過程;從稅收征收的直接結果看，國家通過稅收方式取得財政收入。
稅收的基本特征
強制性。稅收的強制性是指政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權力，通過法律形式對社會產品實行強制征收。
無償性。稅收的無償性是指政府向納稅人進行的無需償還的征收。這種無償性特征體現在兩方面：一是指政府獲得稅收收入后無需向納稅人直接付出任何報酬;二是指政府征到的稅收不再直接返還給納稅人本人。
無償性是稅收本質的體現。它反映的是一種社會產品所有權、支配權的單方面轉移關系，而不是等價交換關系。稅收的無償性是區分稅收收入與其他財政收入形式的重要特征。
固定性。稅收的固定性是指國家通過法律形式預先規定了征稅對象、稅基及稅率等要素。稅收征納雙方必須按稅法規定征稅和納稅，雙方都無權隨意變更征納標準。
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【01 單選題】
稅收的基本特征包括強制性、無償性和( )。
A.效益性
B.準確性
C.固定性
D.公開性
【答案】C
【解析】考查稅收的基本特征。稅收的特征包括強制性、無償性和固定性。ABD為干擾選項。故此題正確答案為C。
【02 多選題】
下列關于李嘉圖等價定理的表述不正確的有( )。
A.在某些條件下，政府無論是用債券還是稅收籌資，其效果都是相同或者等價的
B.政府支出通過稅收融資還是通過發行國債融資沒有區別
C.發行國債會助長政府的浪費心里，認為國債是有害的，反對發行國債
D.李嘉圖提出國債有益論的觀點
E.通過國債為財政支出融資，與稅收融資相比，會帶給債權人一種“財富有所增加的幻覺”
【答案】DE
【解析】考查李嘉圖等價定理。李嘉圖的觀點是國債有害論，即發行國債會助長政府的浪費心理，認為國債是有害的，反對發行國債。C選項正確。在某些條件下，政府無論是用債券還是稅收籌資，其效果都是相同或者等價的。A選項正確。政府支出通過稅收融資還是通過發行國債融資沒有區別，即稅收和債務等價。B選項正確。DE均為國債有益論的觀點。故此題正確答案為DE。
【03 多選題】
下列關于稅收的基本含義說法正確的有( )。
A.稅收征收依據是法律，憑借的是經濟權利
B.征稅的過程是物質財富從私人部門雙向地、無償的轉移給國家的過程
C.征稅的直接結果是國家取得了財政收入
D.稅收的征收目的是為滿足國家實現其職能的需要
E.稅收具有強制性、無償性、固定性
【答案】CDE
【解析】考查稅收的基本含義。稅收征收憑借的是政治權利。A選項錯誤。征稅的過程是物質財富從私人部門單向地、無償的轉移給國家的過程。B選項錯誤。從稅收征稅的直接結果看，國家通過稅收方式取得財政收入。C選項正確。稅收的征收目的是為滿足國家實現其職能的需要，或者說是滿足社會公共需要。D選項正確。稅收的基本特征：強制性、無償性、固定性，E選項正確。故此題正確答案為CDE。
【04 單選題】
下列不屬于衡量宏觀稅負的口徑的是()。
A.稅收收入占GDP的比重
B.財政收入占GDP的比重
C.財政收入加政府性基金收入、國有資本經營預算收入、社會保障基金收入后的合計占GDP的比重
D.社會繳款占GDP的比重
【答案】D
【解析】考查財政集中度與宏觀稅負。衡量宏觀稅負的口徑從大到小分別是：稅收收入占GDP得比重、財政收入(一般預算收入)占GDP的比重、財政收入加政府性基金收入、國有資本經營預算收入、社會保障基金收入后的合計占GDP的比重。ABC選項正確，D為干擾選項。
【05 多選題】
國債的特點包括( )。
A.不確定性
B.自愿性
C.強制性
D.有償性
E.靈活性
【答案】BDE
【解析】考查國債的基本含義。國債收入是指國家通過信用形式取得的有償性收入，國債收入具有自愿性、有償性和靈活性的特點。AC為干擾選項。故此題正確答案為BDE。
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