2021年中級經濟師《經濟基礎》知識點及經典題：征收管理
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【知識點】征收管理
1.有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：
①取得綜合所得需要辦理匯算清繳;
②取得應稅所得沒有扣繳義務人;
③取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款;
④取得境外所得;
⑤因移居境外注銷中國戶籍;
⑥非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得;
⑦國務院規定的其他情形。
扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。
2.居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳。
【提示】非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。
3.納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款;在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。
4.納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。
5.特殊情形申報納稅的時間
①納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月15日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。
②納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年6月30日前，繳納稅款;稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。
③居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內申報納稅。
④非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月15日內申報納稅。
⑤納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。
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【多選題】
根據《中華人民共和國個人所得稅法》，有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報( )。
A.取得偶然所得
B.取得境外所得
C.取得應稅所得沒有扣繳義務人
D.取得轉讓不動產所得
E.取得綜合所得需要辦理匯算清繳
【答案】BCE
【解析】納稅人應當依法辦理納稅申報的情形：取得綜合所得需要辦理匯算清繳;取得應稅所得沒有扣繳義務人;取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款;取得境外所得;因移居境外注銷中國戶籍;非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得;國務院規定的其他情形。
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