2020年中級經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)及母題：企業(yè)所得稅
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企業(yè)所得稅
【知識點(diǎn)】
企業(yè)所得稅含義：對在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。
主要內(nèi)容如下:
1.納稅人：在我國境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
2.稅率：25%;20%(非居民企業(yè)特殊所得)。
3.應(yīng)納稅所得額：年度收入-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。
4.應(yīng)納稅額的計(jì)算：企業(yè)應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率-減免和抵免稅額。
5.征收管理
(1)居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)，但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。
(2)居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
(3)企業(yè)所得稅按年度計(jì)算。
【單選題】
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及( )。
A.允許彌補(bǔ)的以前年度虧損和抵免稅額后的余額再乘以稅率
B.允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額再乘以稅率
C.允許彌補(bǔ)的以前年度虧損和抵免稅額后的余額
D.允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額
【答案】D
【解析】企業(yè)應(yīng)納稅所得額=年度收入-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。
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