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考點：特殊收入的確認

【例題：2014年單選】根據企業所得稅法，企業受托加工制造船舶，持續時間超過12個月的，按照( )確認收入的實現。

A.實際收款日期

B.納稅年度內完成的工作量

C.船舶交付日期

D.船舶完工日期

【答案】B

【解析】企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供勞務等，持續時間超過12個月的 按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

考點：準予稅前扣除的主要項目-利息

【例題：單選】某公司2012年度“財務費用”賬戶中利息，含有以年利率6%向銀行借入的8個月期的生產用100萬元貸款的借款利息;也包括5萬元的向本企業職工借入與銀行同期的生產用80萬元資金的借款利息。該公司2012年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用是( )。

A5.2

B6.2

C7.2

D8.2

【答案】C

【解析】可在計算應納稅所得額時扣除的銀行利息費用=100×6%÷12×8=4萬元;

向本企業職工借入款項可扣除的利息費用限額=80×6%÷12×8=3.2萬元，該企業支付職工的利息超過同類同期銀行貸款利率，只可按照限額扣除。

該公司2012年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用是4+3.2=7.2萬元

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