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【真題：2008年案例分析題】某生產企業，2008年有關會計資料如下：

(1)年度會計利潤總額為300萬元;

(2)全年銷售收入為3 000萬元;

(3)“管理費用”中列支的業務招待費30萬元，廣告費和業務宣傳費500萬元;

(4)“營業外支出”中列支的稅收罰款1萬元，公益性捐贈支出25萬元;

(5)“投資收益”中有國債利息收入5萬元，從深圳某聯營企業分回利潤l7萬元，己知聯營企業的所得稅稅率為15%。

假設該企業所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。

(1)可以在稅前列支的業務招待費金額為( )元。

A.100 000

B.150000

C.180 000

D.300 000

【答案】B

(2)下列有關企業所得稅前扣除項目的表述中，正確的有( )。

A.稅收罰款不得在稅前扣除

B.本例中的公益性捐贈支出可以全額在稅前扣除

C.本例中的公益性捐贈支出不能全額在稅前扣除

D.贊助支出可以在稅前扣除

【答案】AB

(3)下列關于投資收益的稅務處理的說法中，正確的有( )。

A.取得的國債利息收入屬于不征稅收入

B.從被投資企業分回的利潤應調增應納稅所得額

C.從被投資企業分回的利潤應補繳企業所得稅

D.從被投資企業分回的利潤屬于免稅收入

【答案】D

(4)不得在稅前扣除的廣告費和業務宣傳費金額為( )萬元。

A.50

B.260

C.410

D.450

【答案】A

(5)該企業2008年應納企業所得稅為( )元。

A.852 500

B.860 000

C.872 500

D.880 000

【答案】B

【解析】會計利潤300萬元;

業務招待費調增15萬元;廣告費和業務宣傳費調增50萬元;罰款調增1萬元，公益性捐贈無需進行納稅調整;國債利息收入5萬元和聯營企業分回的利潤17萬元免稅，調減22萬元。

應納稅所得額=300+15+50+1-5-17=344萬元

應納稅額=344×25%=86(萬元)

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