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一、單項選擇題

1、依據個人所得稅法的相關規定，中國居民納稅人與非居民納稅人的劃分標準是(　)。

A、戶籍所在地標準

B、住所標準和居住時間標準

C、住所標準和國籍標準

D、工作所在地標準

2、取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用(　)、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

A、10000元

B、30000元

C、48000元

D、60000元

3、下列項目中計征個人所得稅時，允許從總收入中減除費用800元的有(　)。

A、個人對企業事業單位的承租、承包經營所得50000元

B、外企中方雇員的工資、薪金所得12000元

C、提供安裝勞務一次取得收入80000元

D、汽車租賃收入3000元

4、某個體工商戶今年對企事業單位的承包經營所得68500元，則其年應納稅額為(　)元。

A、1250

B、4000

C、900

D、425

5、經營所得，適用的個人所得稅稅率為(　)。

A、3%～45%

B、5%～35%

C、20%

D、20%～40%

6、下列所得中，免征個人所得稅的是(　)。

A、加班工資

B、年終獎

C、殘疾人員所得

D、離休工資

7、根據個人所得稅法律制度的規定，下列個人所得中，應繳納個人所得稅的是(　)。

A、房產轉讓所得

B、退休工資

C、轉讓上市公司股票取得的所得

D、國債利息

8、需要辦理匯算清繳個人所得稅的納稅人，其申報地點不包括下列(　)。

A、任職單位所在地

B、臨時居住地

C、戶籍所在地

D、勞務發生地

9、根據個人所得稅法律制度的規定，某個人轉讓房屋所得應適用的稅目是(　)。

A、財產轉讓所得

B、其他所得

C、偶然所得

D、勞務報酬所得

10、中國居民王某去年2月辦理了正式退休手續，每月領取退休工資1500元，今年8月1日被一家公司聘用，每月工資3600元。今年8月王某應預扣預繳個人所得稅(　)元。

A、0

B、135

C、275

D、370

11、今年8月我國某作家出版一部長篇小說，取得稿酬100000元。今年一家報社將該篇小說在10月和11月報刊上連載兩個月，10月末報社支付稿酬20000元，11月末報社支付稿酬30000元。假設該作家無其他收入來源，專項附加扣除合計每月1000元。該作家上述稿酬所得今年應繳納個人所得稅(　)元。

A、0

B、240

C、360

D、460

12、中國居民王某今年8月購入某公司債券10000份，每份買價10元，另支付相關稅費1000元;11月將其中的50%出售，每份賣價11元，另支付相關稅費500元。12月末持有的債券到期，取得債券利息收入3000元。王某共應繳納個人所得稅(　)元。

A、600

B、800

C、1300

D、1400

13、今年10月，某中國居民因出租住房給張某用于經營餐館，月租金收入為5000元。根據規定，該居民本月應納個人所得稅(　)元。(不考慮其他稅費)

A、400元

B、420元

C、800元

D、840元

14、邊某在參加商場的有獎銷售過程中，中獎所得共計價值20000元。邊某領獎時告知商場，從中獎收入中拿出4000元通過公益性社會組織捐贈給公益慈善事業。邊某應納個人所得稅的所得額為(　)元。

A、3200

B、16000

C、12800

D、20000

15、企業所得稅的應納稅額為(　)。

A、收入總額

B、收入總額減不征稅收入、免稅收入后的余額

C、收入總額減不征稅收入、免稅收入、各項扣除后的余額

D、收入總額減不征稅收入、免稅收入、各項扣除、允許彌補以前年度虧損后的余額

16、下列機構中，不屬于企業所得稅納稅人的是(　)。

A、基金會

B、有限合伙企業

C、非企業單位

D、社會團體

17、(　)是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。

A、銷售貨物收入

B、提供勞務收入

C、特許權使用費收入

D、租金收入

18、某商業企業當年應納稅所得額20萬元，以其彌補上年度虧損后，其余額為8萬元，企業當年從業人數50人，資產總額800萬元，則企業當年適用的企業所得稅稅率是(　)。

A、18%

B、20%

C、25%

D、27%

19、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業來源于中國境內的所得，適用的企業所得稅法定稅率為(　)。

A、10%

B、20%

C、25%

D、33%

20、經認定的技術先進型服務企業的企業所得稅稅率為(　)。

A、10%

B、15%

C、20%

D、25%

答案見第五頁

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21、高新技術企業若按15%的稅率征收企業所得稅，則其應符合的條件之一是最近一年銷售收入若小于5000萬元(含)，則近三個會計年度的研究開發費用占同期銷售收入總額的比例不低于(　)。

A、6%

B、5%

C、4%

D、3%

22、高新技術企業按15%的稅率征收企業所得稅，要求其從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于(　)。

A、5%

B、10%

C、20%

D、50%

23、某居民企業，本年計入成本、費用的實發工資總額為300萬元，撥繳職工工會經費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經費15萬元，該企業本年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經費合計為(　)萬元。

A、310

B、349.84

C、354.5

D、362

24、下列選項中不屬于企業所得稅稅前扣除項目的是(　)。

A、工資、薪金

B、利息

C、職工福利費

D、稅收滯納金

25、關于企業所發生的公益性捐贈支出的企業所得稅稅務處理，正確的是(　)。

A、不超過年度銷售收入12%的部分準予稅前扣除

B、不超過年度會計利潤總額12%的部分準予稅前扣除

C、不超過年度收入總額20%的部分準予扣除

D、不超過年度應納稅所得額20%的部分準予扣除

26、關于2020年12月31日之前，化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出的說法，正確的是(　)。

A、不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除

B、不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除

C、不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除

D、不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除

27、企業購置并實際使用于符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備投資額的(　)可以從企業當年的應納稅額中抵免。

A、20%

B、10%

C、70%

D、90%

28、企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起第3年的所得稅稅務處理為(　)。

A、免征企業所得稅

B、減半征收企業所得稅

C、所發生的費用，在據實扣除的基礎上，按100%加計扣除

D、應納稅所得額不超過500萬元的，免征企業所得稅，超過500萬元部分減半征收

29、根據《企業所得稅法》，自2014年1月1日起，所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，其正確的稅務處理為(　)。

A、一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除

B、一次性計入當期成本費用在計算應納稅額時扣除

C、分年度計算折舊

D、縮短折舊年限或加速折舊

30、今年6月份，某科技型中小企業為開發新技術而實際發生研發費用50萬元，該項研發費用可稅前扣除(　)萬元。

A、50

B、75

C、87.5

D、100

31、非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，應當就其來源于中國境內的所得應繳納的企業所得稅實行源泉扣繳，其納稅地點為(　)。

A、支付人所在地

B、交易行為發生地

C、非居民企業總部所在地

D、交易雙方協商確定

32、下列不可以作為企業所得稅的納稅地點的是(　)。

A、居民企業的登記注冊地

B、居民企業的實際管理機構所在地

C、非居民企業的機構、場所所在地

D、居民企業的生產、經營地

33、依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的企業所在地確定所得來源地的是(　)。

A、銷售貨物所得

B、權益性投資所得

C、動產轉讓所得

D、特許權使用費所得

34、企業重組的一般性稅務處理，相關資產應當按(　)重新確定所得稅計稅基礎。

A、歷史成本

B、凈現值

C、交易價格

D、重置成本

35、( )是指企業來源于中國境外的所得，依照《企業所得稅法》及其實施條例的規定計算的應納稅額。

A、直接控制

B、間接控制

C、抵免限額

D、直接抵免

36、某商貿企業(增值稅一般納稅人)今年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發票的收入2000萬元，開具普通發票的金額904萬元。企業發生管理費用110萬元(其中：業務招待費20萬元)，發生的銷售費用600萬元(其中：廣告費300萬元、業務宣傳費180萬元)，發生的財務費用200萬元，準予在企業所得稅前扣除的期間費用為(　)萬元。

A、850

B、842

C、844

D、902

37、下列各項固定資產中，在計算所得稅時可以計算折舊扣除的是(　)。

A、尚未投入使用的廠房

B、以經營租賃方式租入的機器

C、與經營活動無關的電腦

D、單獨估價入賬的土地

38、與生產經營活動有關的器具、工具、家具折舊的最低年限為(　)。

A、2年

B、4年

C、5年

D、10年

39、下列關于企業所得稅的收入確認時間的說法，正確的是(　)。

A、接受捐贈收入，按雙方達到協議日期確認收入實現

B、采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現

C、股息等權益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現

D、特許權使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現

40、停止使用的生產性生物資產，應當自(　)起停止計算折舊。

A、停止使用月份

B、停止使用月份的次月

C、轉讓或銷毀月份

D、轉讓或銷毀月份的次月

41、下列各項中，不可以作為企業關聯方的是(　)。

A、在資金方面存在間接控制關系的企業

B、直接同為第三者控制的企業

C、間接同為第三者控制的企業

D、高管配偶任職的企業

42、金融企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過(　)而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

A、2：1

B、5：1

C、3：1

D、6：1

43、關于企業所得稅的征收管理，下列說法中正確的是(　)。

A、居民企業在中國境內設立的不具有法人資格的營業機構可以獨立計算但應匯總繳納企業所得稅

B、企業匯總繳納企業所得稅的，總機構與各二級分支機構獨立核算納稅所得額

C、除財政部另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅

D、企業統一核算應納稅所得額的具體辦法由國務院財政部、稅務主管部門另行制定

44、自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限為(　)。

A、5

B、10

C、15

D、20

45、企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，下列關于其企業所得稅稅務處理的說法，正確的是(　)。

A、允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊

B、可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法

C、準予當年扣除60%，第二年扣除40%

D、在據實扣除的基礎上，按照成本的50%加計扣除

答案見第五頁

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二、多項選擇題

1、下列個人所得中，適用20%比例稅率的有(　)。

A、紅利所得

B、偶然所得

C、特許權使用費所得

D、經營所得

E、財產轉讓所得

2、下列個人所得中，經批準可以減征個人所得稅的有(　)。

A、殘疾人員所得

B、烈屬人員所得

C、省級技術獎金

D、嚴重自然災害造成重大損失的

E、省級財政部門批準減稅的

3、依據個人所得稅法的相關規定，下列關于個人所得稅扣繳義務人的說法，正確的有(　)。

A、扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報

B、經營所得，按年計算，由納稅人個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內，向經營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報

C、非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務人的居地主管稅務機關辦理納稅申報

D、經營所得在取得所得的次年3月31日前，向經營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳

E、非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月15日內，由各任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報

4、下列各項中，應當按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的有(　)。

A、勞動分紅

B、獨生子女補貼

C、差旅費津貼

D、年終加薪

E、托兒補助費

5、我國個人所得稅的征稅對象包括(　)。

A、個體工商戶的生產、經營所得

B、利息、股息、紅利所得

C、集體所有制企業經營所得

D、個人獨資企業的生產、經營所得

E、對企事單位的承包經營所得

6、下列關于居民企業和非居民企業的說法符合企業所得稅法的規定的是(　)。

A、企業分為居民企業和非居民企業

B、居民企業應當就其來源于中國境內、境外所得繳納企業所得稅

C、非居民企業在中國境內設立機構、場所，該企業取得的來源于中國境內、境外所得都要繳納企業所得稅

D、非居民企業在中國境內設立機構、場所，只就其機構、場所取得的來源于中國境內所得繳納企業所得稅

E、非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，只就其中國境內所得繳納企業所得稅

7、關于企業所得稅中收入總額的說法正確的有(　)。

A、股息、紅利等權益性投資收益是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入

B、利息收入是指企業將資金提供他人使用無論是否構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入

C、特許權使用費收入是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入

D、接受捐贈收入，是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產

E、企業以貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額

8、在計算應納稅所得額時，不得扣除的項目包括(　)。

A、企業所得稅稅款

B、廣告費

C、稅收滯納金

D、職工福利費

E、向投資者支付的股息、紅利

9、下列屬于企業所得稅禁止稅前扣除項目的有(　)。

A、企業按特別納稅調整規針對補繳稅款向稅務機關支付的利息

B、贊助支出

C、業務招待費

D、未經核定的準備金支出

E、廣告費和業務宣傳費

10、下列關于企業所得稅優惠政策的說法錯誤的有(　)。

A、企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免

B、創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業，可以按投資額的70%在投資當年抵扣應納稅所得額

C、企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入10%

D、2015年對香港企業投資者通過滬港通投資上海證券交易所上市A股、B股取得的轉讓差價所得，暫免征收企業所得稅

E、企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，實行“三免三減半”的稅收優惠政策

11、下列行業的企業發生的研究開發費用，不適用企業所得稅稅前加計扣除政策的有(　)。

A、煙草制造業

B、住宿和餐飲業

C、批發和零售業

D、生物藥品制造業

E、租賃和商務服務業

12、企業所得稅的納稅年度可以是(　)。

A、公歷1月1日起至12月31日止

B、公歷10月1日起至次年9月30日止

C、清算期間

D、由主管稅務機關確定

E、實際經營期

13、根據我國現行企業所得稅法，符合企業重組特殊性稅務處理條件的有(　)。

A、企業重組具有合理的商業目的

B、企業重組不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

C、企業重組后的連續6個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動

D、企業重組交易對價中股權支付額不低于交易支付總額的80%

E、企業重組取得的股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權

14、根據企業所得稅法的規定，下列固定資產可以計提折舊在稅前扣除的有(　)。

A、以融資租賃方式租出的固定資產

B、以融資租賃方式租入的固定資產

C、單獨估價作為固定資產入賬的土地

D、未投入使用的房屋

E、以經營租賃方式租入的固定資產

15、根據《企業所得稅法》的規定，以下屬于免稅收入的有(　)。

A、國債利息收入

B、地方政府債券利息收入

C、符合條件的居民企業之間的股息收入

D、在中國境內設立機構的非居民企業從居民企業取得的與該機構有實際聯系的權益性投資收益

E、依法收取并納入財政管理的政府性基金收入

16、根據企業所得稅法的規定，關于收入確認的說法正確的有(　)。

A、權益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現

B、利息收入，按照收到利息的日期確認收入的實現

C、租金收入，按照實際收到租金的日期確認收入的實現

D、特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現

E、接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產的日期確認收入的實現

17、根據企業所得稅法的規定，關于存貨成本確定的說法正確的有(　)。

A、通過支付現金方式取得的存貨，以購買價款為成本

B、通過支付現金方式取得的存貨，以購買價款加相關稅費為成本

C、通過支付現金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值為成本

D、通過支付現金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值加相關稅費為成本

E、生產性生物資產收獲的農產品，以產出或者采收過程中發生的材料費、人工費、分攤的間接費用等必要支出為成本

18、企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。合理方法包括(　)。

A、可比受控價格法

B、成本加成法

C、再銷售價格法

D、利潤分割法

E、交易利潤法

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三、案例分析題

1、某市一企業今年的財務資料顯示如下：

(1)本年度產品銷售收入1000萬元，出租空余辦公樓取得年租金120萬元，接受捐贈收入20萬元;

(2)本年度產品銷售成本400萬元，銷售費用60萬元，管理費用20萬元(其中研究開發費用10萬元)，財務費用10萬元，營業外支出5萬元(其中工商行政罰款1萬元)，繳納增值稅180萬元，消費稅110萬元，城市維護建設稅和教育費附加29萬元;

(3)本年度企業從境內聯營企業分回稅后利潤74萬元，聯營企業的企業所得稅稅率是15%;

(4)上年度虧損額為30萬元。

<1> 、企業今年收入總額為(　)萬元。

A、1140

B、1214

C、1227.06

D、1151.1

<2> 、該企業今年企業所得稅稅前前準予扣除的費用和稅金為(　)萬元。

A、634

B、638

C、643

D、818

<3> 、企業今年應納稅所得額為(　)萬元。

A、473

B、467

C、652

D、472

<4> 、企業今年應繳納企業所得稅(　)萬元。

A、116.75

B、118.24

C、155.76

D、118

<5> 、假設該企業在本年第一季度發生了如下業務，下列說法正確的是(　)。

A、轉讓技術取得所得300萬元，此項所得免征企業所得稅

B、購入價值150萬元的研發設備一臺，可以一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除

C、企業安置法律規定的殘疾人員數名，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除

D、購置節能節水專用設備一臺，價值100萬元，當月投入使用。該設備投資額的10%可從企業當年的應納稅額中抵扣;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免

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一、單項選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查個人所得稅的納稅人。按照住所和居住時間兩個標準，個人所得稅的納稅人分為居民和非居民。

【該題針對“個人所得稅的概述、納稅人”知識點進行考核】

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查個人所得稅的計稅住所。取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

【該題針對“個人所得稅的計稅依據”知識點進行考核】

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核個人所得稅的費用扣除方法。選項A錯誤，對企業事業單位的承包、承租經營所得屬于經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。選項B錯誤，工資、薪金所得，計入綜合所得，以每一納稅年度的收人額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。選項C錯誤，勞務報酬計入綜合所得，以每一納稅年度的收人額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

【該題針對“個人所得稅的計稅依據”知識點進行考核】

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查個人所得稅的稅率。全年應納稅所得額=68500-60000=8500(元)，適用稅率為5%，速算扣除數為0元，則應納稅額=8500×5%=425(元)。

【該題針對“個人所得稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查個人所得稅的稅率。經營所得，適用超額累進稅率，稅率為5%～35%。

【該題針對“個人所得稅的稅率”知識點進行考核】

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查免征個人所得稅的情形。按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退休費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，免征個人所得稅。

【該題針對“個人所得稅的稅收優惠”知識點進行考核】

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核個人所得稅的稅收優惠。根據規定，退休工資、轉讓上市公司股票取得的所得和國債利息收入，免征個人所得稅。

【該題針對“個人所得稅的稅收優惠”知識點進行考核】

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查自行申報納稅的申報地點。需要辦理匯算清繳的納稅人，應當向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報;納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。

【該題針對“個人所得稅的征收管理”知識點進行考核】

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考個人所得稅的征稅對象。財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備及其他財產取得的所得。個人轉讓房屋，計算個人所得稅適用的稅目為財產轉讓所得。

【該題針對“個人所得稅的征稅對象”知識點進行考核】

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查個人所得稅應納稅額的計算。退休工資免征個人所得稅;退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。其取得的“工資、薪金所得”，按照累計預扣法計算預扣稅款。王先生今年8月份應預扣預繳個人所得稅=0(元)。

【該題針對“個人所得稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

11、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查個人所得稅應納稅額的計算。

(1)8月份稿酬所得：應納稅所得額=100000×(1-20%)×70%=56000(元)。

(4)因在報刊上連載取得的稿酬的應納稅所得額=(20000+30000)×(1-20%)×70%=28000(元)。

(5)該作家稿酬所得本年應繳納個人所得稅=(56000+28000-60000-1000×12)×3%=360(元)。

【該題針對“個人所得稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

12、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查個人所得稅應納稅額的計算。11月只出售了債券的50%，所以對應的成本和購入時發生的相關稅費，也只能扣除50%，不能全部一次扣除。王某轉讓債券應繳納個人所得稅=[10000×50%×(11-10)-1000×50%-500]×20%=800(元);王某12月取得到期債券利息收入應繳納個人所得稅=3000×20%=600(元)。王某共應繳納個人所得稅=800+600=1400(元)。

【該題針對“個人所得稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

13、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查個人所得稅應納稅額的計算。根據規定，對個人出租住房取得的所得按財產租賃所得繳納個人所得稅。本月應納個人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)。

【該題針對“個人所得稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查個人所得稅應納稅額的計算。根據個人所得稅法規定，個個人將其所得通過中國境內的公益性社會組織及國家機關向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。捐贈限額=20000*30%=6000(元)。實際捐贈4000元，可以全額扣除。所以其應納稅所得額=偶然所得-捐贈額=20000-4000=16000(元)。

【該題針對“個人所得稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

15、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查企業所得稅的計稅依據。應納稅額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。

【該題針對“企業所得稅的計稅依據”知識點進行考核】

16、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業所得稅納稅人。企業所得稅的納稅人，不包括依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業。

【該題針對“企業所得稅的納稅人”知識點進行考核】

17、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查企業所得稅的收入確認。租金收入是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。

【該題針對“企業所得稅的收入確認”知識點進行考核】

18、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業所得稅的利率。商業企業年應納稅所得額不超過30萬元、從業人數不超過80人、資產總額不超過1000萬元的，為小型微利企業。符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅。

【該題針對“企業所得稅的稅率”知識點進行考核】

19、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業所得稅的稅率。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得，法定稅率為20%。但根據企業所得稅的優惠政策，對其境內所得減按10%的稅率征收企業所得稅。所以，其法定稅率為20%，優惠稅率為10%。

【該題針對“企業所得稅的稅率”知識點進行考核】

20、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業所得稅的稅率。對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

【該題針對“企業所得稅的稅率”知識點進行考核】

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21、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業所得稅的優惠稅率。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。應符合的條件之一是最近一年銷售收入若小于5000萬元(含)，則其近三個會計年度的研究開發費用占同期銷售收入總額的比例不低于5%。

【該題針對“企業所得稅的稅率”知識點進行考核】

22、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業所得稅的優惠稅率。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。應符合的條件之一是企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%。

【該題針對“企業所得稅的稅率”知識點進行考核】

23、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查企業所得的稅前扣除。企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。

福利費扣除限額為300×14%=42(萬元)，實際發生45萬元，準予扣除42萬元。

工會經費扣除限額=300×2%=6(萬元)，實際發生5萬元，可以據實扣除。

職工教育經費扣除限額=300×8%=24(萬元)，實際發生15萬元，準予扣除15萬元。

稅前準予扣除的工資和三項經費合計=300+42+5+15=362(萬元)。

【該題針對“企業所得稅的稅前扣除”知識點進行考核】

24、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查稅前扣除的主要項目。稅收滯納金不得在稅前扣除。

【該題針對“企業所得稅的稅前扣除”知識點進行考核】

25、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業所得稅的稅前扣除。企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12% 的部分，準予扣除。超過部分，準予結轉以后三年在計算應納稅所得額時扣除。

【該題針對“企業所得稅的稅前扣除”知識點進行考核】

26、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業所得稅的稅前扣除。2020年12月31日之前，對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

【該題針對“企業所得稅的稅前扣除”知識點進行考核】

27、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業所得稅的稅收優惠。企業購置并實際使用于符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

【該題針對“企業所得稅的稅收優惠”知識點進行考核】

28、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查企業所得稅的稅收優惠。企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4 年至第6 年減半征收企業所得稅。

【該題針對“企業所得稅的稅收優惠”知識點進行考核】

29、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查企業所得稅的稅收優惠。自2014年1月1日起，對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

【該題針對“企業所得稅的稅收優惠”知識點進行考核】

30、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查企業所得稅的稅收優惠。自2017年1月1日至2019年12月31日，將科技型中小企業開發新技術、新產品、新工藝實際發生的研發費用在企業所得稅稅前加計扣除的比例，由50%提到至75%。該企業研發費用稅前扣除額=50×(1+75%)=87.5(萬元)。

【該題針對“企業所得稅的稅收優惠”知識點進行考核】

31、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查企業所得稅的源泉扣繳。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得應繳納的企業所得稅實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人， 以支付人所在地為納稅地點。

【該題針對“企業所得稅的源泉扣繳與特別納稅調整”知識點進行考核】

32、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查企業所得稅的征收管理。除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。

【該題針對“企業所得稅的征收管理”知識點進行考核】

33、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查企業所得稅的征稅對象。利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人住所地確定。

【該題針對“企業所得稅的征稅對象”知識點進行考核】

34、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查企業重組的稅務處理。除符合國務院財政、稅務主管部門規定適用特殊性稅務處理規定的外，企業重組適用一般性稅務處理規定，應當在交易發生時確認有關資產的轉讓所得或者損失，相關資產應當按照交易價格重新確定計稅基礎。

【該題針對“企業所得稅企業重組的稅務處理”知識點進行考核】

35、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查抵免限額的概念。抵免限額是指企業來源于中國境外的所得，依照《企業所得稅法》及其實施條例的規定計算的應納稅額。

【該題針對“企業所得稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

36、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業所得稅應納稅額的計算。該企業當年的銷售收入=2000+904÷(1+13%)=2800(萬元)，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰，銷售收入的5‰=2800×5‰=14(萬元)，實際發生數×60%=20×60%=12(萬元)，業務招待費扣除限額為兩者較小者，即12萬元;企業發生的廣告和業務宣傳費，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除。廣告費和業務宣傳費扣除限額=2800×15%=420(萬元)，超標準額=(300+180)-420=60(萬元);企業所得稅前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。

【該題針對“企業所得稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

37、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查企業資產的稅務處理。在計算所得稅時，不得計算折舊扣除的固定資產包括：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;(2)以經營租賃方式租入的固定資產;(3)以融資租賃方式租出的固定資產;(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;(5)與經營活動無關的固定資產;(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地。

【該題針對“企業所得稅資產的稅務處理”知識點進行考核】

38、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查企業資產的稅務處理。與生產經營活動有關的器具、工具、家具等固定資產折舊的最低年限為5年。

【該題針對“企業所得稅資產的稅務處理”知識點進行考核】

39、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業所得稅的征稅對象。選項A錯誤，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確定收入的實現。選項C錯誤，股息等權益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。選項D錯誤，特許權使用費收入以合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

【該題針對“企業所得稅的收入確認”知識點進行考核】

40、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查生產性生物資產的企業所得稅稅務處理。停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

【該題針對“企業所得稅資產的稅務處理”知識點進行考核】

41、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查企業所得稅的特別納稅調整。所稱關聯方，是指與企業有下列關聯關系之一的企業、其他組織或者個人：(1)在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系;(2)直接或者間接地同為第三者控制;(3)在利益上具有相關聯的其他關系。

【該題針對“企業所得稅的源泉扣繳與特別納稅調整”知識點進行考核】

42、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業所得稅的特別納稅調整。金融企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過5：1而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

【該題針對“企業所得稅的源泉扣繳與特別納稅調整”知識點進行考核】

43、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查企業所得稅的征收管理。居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。企業匯總計算并繳納企業所得稅時，應當統一核算應納稅所得額，具體辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。

【該題針對“企業所得稅的征收管理”知識點進行考核】

44、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業所得稅的計稅依據。自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

【該題針對“企業所得稅的計稅依據”知識點進行考核】

45、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查企業所得稅的稅收優惠。企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。

【該題針對“企業所得稅的稅收優惠”知識點進行考核】

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二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 本題考查個人所得稅的稅率。選項C錯誤，特許權使用費所得屬于綜合所得，適用超額累進稅率，稅率為5%～45%。選項D錯誤，經營所得，適用超額累進稅率，稅率為3%～35%。

【該題針對“個人所得稅的稅率”知識點進行考核】

2、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 本題考查個人所得稅的稅收優惠。有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：殘疾、孤老人員和烈屬的所得;嚴重自然災害造成重大損失的;其他經國務院財政部門批準減稅的。上述減征個人所得稅的幅度和期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。

【該題針對“個人所得稅的稅收優惠”知識點進行考核】

3、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題考查個人所得稅的征收管理。選項E錯誤，非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月15日內，由其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

【該題針對“個人所得稅的征收管理”知識點進行考核】

4、

【正確答案】 AD

【答案解析】 本題考查個人所得稅的征稅對象。工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、資金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

【該題針對“個人所得稅的征稅對象”知識點進行考核】

5、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 本題考查個人所得稅的征稅對象。選項ABDE均為個人所得稅的征稅對象，選項C不屬于個人所得稅的征稅對象。

【該題針對“個人所得稅的征稅對象”知識點進行考核】

6、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 本題考查企業所得稅的納稅人。非居民企業在中國境內設立機構、場所，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

【該題針對“企業所得稅的納稅人”知識點進行考核】

7、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 本題考查企業所得稅的收入總額。選項B錯誤，利息收入是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入。選項E錯誤，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。

【該題針對“企業所得稅的收入確認”知識點進行考核】

8、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 本題考查企業所得稅稅前不得扣除的項目。選項ACE不得在稅前扣除，選項BD是限制扣除的項目。

【該題針對“企業所得稅的稅前扣除”知識點進行考核】

9、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 本題考查禁止稅前扣除的項目。企業按特別納稅調整規針對補繳稅款向稅務機關支付的利息、贊助支出、未經核定的準備金支出屬于禁止稅前扣除的項目。

【該題針對“企業所得稅的稅前扣除”知識點進行考核】

10、

【正確答案】 BD

【答案解析】 本題考查企業所得稅優惠政策。選項B錯誤，創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。選項D錯誤，從2014年11月17日起，對香港企業投資者通過滬港通投資上海證券交易所上市A股取得的轉讓差價所得，暫免征收企業所得稅。

【該題針對“企業所得稅的稅收優惠”知識點進行考核】

11、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 本題考查企業所得稅的稅收優惠。下列行業的企業發生的研究開發費用不適用企業所得稅稅前加計扣除政策：(1)煙草制造業;(2)住宿和餐飲業;(3)批發和零售業;(4)房地產業;(5)租賃和商務服務業;(6)娛樂業;(7)財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

【該題針對“企業所得稅的稅收優惠”知識點進行考核】

12、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 本題考查企業所得稅的征收管理。企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。

企業依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。

【該題針對“企業所得稅的征收管理”知識點進行考核】

13、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 本題考查特殊性稅務處理規定。選項C錯誤，企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。選項D錯誤，企業重組交易對價中股權支付額不低于交易支付總額的85%。

【該題針對“企業所得稅企業重組的稅務處理”知識點進行考核】

14、

【正確答案】 BD

【答案解析】 本題考查企業所得稅的資產稅務處理。以融資租賃方式租入的固定資產可以計提折舊;單獨估價作為固定資產入賬的土地，不得計提折舊;未投入使用的房屋可以計提折舊。

【該題針對“企業所得稅資產的稅務處理”知識點進行考核】

15、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題考查企業所得稅的收入確認。選項E依法收取并納入財政管理的政府性基金收入是企業所得稅中的不征稅收入。

【該題針對“企業所得稅的收入確認”知識點進行考核】

16、

【正確答案】 DE

【答案解析】 本題考查企業所得稅的收入確認。選項A錯誤，權益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現。選項B錯誤，利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。選項C錯誤，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

【該題針對“企業所得稅的收入確認”知識點進行考核】

17、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 本題考查企業資產的稅務處理。存貨按照以下方法確定成本：(1)通過支付現金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為成本;(2)通過支付現金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為成本;(3)生產性生物資產收獲的農產品，以產出或者采收過程中發生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。

【該題針對“企業所得稅資產的稅務處理”知識點進行考核】

18、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 本題考查企業所得稅的特別納稅調整。企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。合理方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法及其他符合獨立交易原則的方法。

【該題針對“企業所得稅的源泉扣繳與特別納稅調整”知識點進行考核】

三、案例分析題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業所得稅應納稅額的計算。收入總額=1000+120+20+74=1214(萬元)。

【該題針對“企業所得稅的稅收優惠”知識點進行考核】

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業所得稅應納稅額的計算。稅前準予扣除的費用稅金=400+60+20+10+(5-1)+10×50%(研究開發費用%加計扣除)+110+29=638(萬元)。

【該題針對“企業所得稅的稅收優惠”知識點進行考核】

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查企業所得稅應納稅額的計算。應納稅所得額=1140-638-30=472(萬元)。

【該題針對“企業所得稅的稅收優惠”知識點進行考核】

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查企業所得稅應納稅額的計算。應納稅額=472×25%=118(萬元)。

【該題針對“企業所得稅的稅收優惠”知識點進行考核】

【正確答案】 ACD

【答案解析】 本題考查企業所得稅的稅收優惠。選項B錯誤，所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

【該題針對“企業所得稅的稅收優惠”知識點進行考核】

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