2019中級經濟師《財政稅收》章節考點回顧：第六章
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第六章 其他稅收制度
第一節 財產稅制
知識點：房產稅
房產稅以房屋為征稅對象，以房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向房屋產權所有人征收的一種財產稅。
(一)房產稅的納稅人和征稅范圍
1.納稅人(熟悉)：以在征稅范圍內的房屋產權所有人為納稅人。
| 產權屬全民所有的 | 由經營管理單位納稅 |
| 產權屬集體和個人所有的 | 由集體單位和個人納稅 |
| 產權出典的 | 由承典人依房產余值納稅 |
| 產權所有人、承典人不在房屋所在地的 | 由房產代管人或使用人納稅 |
| 產權未確定及租典糾紛未解決的 | |
| 納稅單位和個人無租使用房產的 | 由使用人代為繳納房產稅 |
| 融資租賃的房產 | 承租人依照房產余值計稅 |
(二)房產稅的稅率——比例稅率(掌握)
| 1.從價計征（經營自用） | 依據房產計稅余值計稅的，稅率為1.2% |
| 2.從租計征（出租） | 依據房產租金收入計稅的，稅率為12% |
| 個人出租住房，企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅 |
知識點：契稅
契稅是以所有權發生轉移的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。
銷售不動產過程中：
| 銷售方 | 增值稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅、所得稅 |
| 購買方 | 印花稅、契稅 |
【例題·多選題】某房地產公司銷售商鋪，房地產公司應繳納的稅收有( )。
A.土地增值稅
B.增值稅
C.城市維護建設稅
D.消費稅
E.契稅
『正確答案』ABC
『答案解析』房地產公司銷售商鋪應繳納增值稅、城市維護建設稅和土地增值稅。
【例題·單選題】某公司2018年發生兩筆互換房產業務，并已辦理了相關手續。其中，第一筆業務換出的房產價值500萬元，換進的房產價值800萬元，并向對方支付差額300萬元;第二筆業務換出的房產價值600萬元，換進的房產價值300萬元，并收取差額300萬元。已知當地人民政府規定的契稅稅率為3%，該公司上述兩筆互換房產業務應繳納契稅( )萬元。
A.0
B.9
C.18
D.33
『正確答案』B
『答案解析』應納契稅=300×3%=9(萬元)。房屋交換，價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。
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第二節 資源稅制
知識點：資源稅
(一)資源稅的納稅人和征稅范圍
1.納稅人(熟悉)
在我國領域及管轄海域開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人，(2018年新增)以及除《資源稅暫行條例》規定不繳納水資源稅的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個人，為資源稅的納稅人。
2.征稅范圍(掌握)
| （1）礦產品 | 原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦（含井礦鹽、湖鹽、提取地下鹵水曬制的鹽） |
| （2）鹽 | 海鹽 |
| （3）水 | 在十個省實行水資源稅改革試點 |
| 進口不征，出口不退：進口的礦產品和鹽不征收資源稅，出口應稅產品不免征或退還已納資源稅。 | |
知識點：城鎮土地使用稅
城鎮土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標準，按規定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。
(一)納稅人和征稅范圍
1.納稅人(熟悉)
在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，不包括農村。包括外商投資企業和外國企業。
(1)城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納;
(2)土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅;
(3)土地使用權共有的，由共有各方分別納稅;
(4)(2018年新增)承租集體所有建設用地的，由直接從集體經濟組織承租土地的單位和個人納稅。
2.征稅范圍(掌握)
城市、縣城、建制鎮和工礦區，不包括農村。
注意：
(1)公園、名勝古跡內索道公司的經營用地應繳納城鎮土地使用稅;
(2)對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，按規定征收城鎮土地使用稅——暫按應征稅款的50%征收。
知識點：耕地占用稅
耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅。
耕地占用稅在占用耕地環節一次性課征。
(一)耕地占用稅的納稅人與征稅范圍
1.納稅人
占用耕地建房或從事非農業建設的單位和個人。
2.征稅范圍
包括納稅人為建房或從事其他非農業建設而占用的國家所有和集體所有的耕地;
注意：“耕地”是指種植農業作物的土地，包括菜地、園地;其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經濟林木的土地。
【例題·多選題】根據耕地占用稅有關規定，下列各項土地中屬于耕地的有( )。
A.果園
B.花圃
C.茶園
D.菜地
E.工業用地
『正確答案』ABCD
『答案解析』“耕地”是指種植農業作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經濟林木的土地。
【例題·多選題】下列城鎮土地使用稅納稅人表述正確的是( )。
A.城鎮土地使用稅由擁有土地所有權的單位和個人繳納
B.土地使用權權屬發生糾紛的，由土地實際使用人納稅
C.土地使用權共有的，由所占份額大的一方納稅
D.對外商投資企業和外國企業暫不適用城鎮土地使用稅
E.城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位和個人繳納
『正確答案』BE
『答案解析』本題考查城鎮土地使用稅的納稅人。選項A錯誤，應是土地使用權。選項C錯誤，應由共有各方分別納稅。選項D錯誤，城鎮土地使用稅的納稅人包括外商投資企業和外國企業。
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第三節 行為、目的稅制
知識點：印花稅
印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅。
(一)印花稅的納稅人和征稅范圍
1.納稅人(熟悉)
在我國境內書立、領受、使用屬于征稅范圍內所列應稅經濟憑證的單位和個人。
(1)立合同人(不包括保人、證人和鑒定人);
(2)立賬簿人;
(3)立據人;
(4)領受人;
(5)使用人(在國外書立、領受但在國內使用的應稅憑證，其納稅人為使用人)。
2.征稅范圍(掌握)
(1)經濟合同;
(2)產權轉移書據;
(3)營業賬薄;包括資金賬簿和其他營業賬簿;
(4)權利許可證照：包括房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、土地使用證等;
(5)經財政部門確定征稅的其他憑證。
知識點：城市維護建設稅
城市維護建設稅是對繳納增值稅、消費稅(以下簡稱“兩稅”)的單位和個人就其實際繳納的“兩稅”稅額為計稅依據而征收的一種稅。
(一)城市維護建設稅的納稅人和征稅范圍
1.納稅人(熟悉)
負有繳納“兩稅”義務的單位和個人。
從2010年12月1日起，外商投資企業和外國企業繳納城市維護建設稅和教育費附加。
2.征稅范圍(掌握)
與“兩稅”一致
(二)城市維護建設稅的稅率(熟悉)
實行地區差別比例稅率，按納稅人所在地的規定稅率執行。
1.納稅人所在地為市區的，稅率為7%;
2.納稅人所在地為縣城、鎮的，稅率為5%;
3.納稅人所在地不在城市市區、縣城或者鎮的，稅率為1%。
特殊規定：
1.由受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執行;
2.流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納“兩稅”的，其城建稅的繳納按經營地適用稅率執行。
【例題·多選題】城市維護建設稅是( )。
A.采用幅度比例稅率
B.一種附加稅
C.與“兩稅”同時繳納的一種稅
D.按納稅人所在地的不同設置不同的稅率
E.以納稅人實際繳納的企業所得稅為計稅依據
『正確答案』 BCD
『答案解析』城建稅實行三檔地區差別比例稅率。城建稅的繳納應以“兩稅”稅額為計稅依據。
【例題2·多選題】印花稅的稅率形式有( )。
A.定額稅率
B.超額累進稅率
C.比例稅率
D.全額累進稅率
E.超率累進稅率
『正確答案』AC
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