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一、單項選擇題

1、自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅人繳納關稅之日止，按滯納稅款(　)的比例按日征收關稅滯納金，周末或法定節假日不予扣除。

A、萬分之三

B、萬分之四

C、萬分之五

D、千分之一

2、如果納稅人自海關填發繳款書之日起超過(　)仍未繳納稅款的，經海關關長批準，海關可以采取強制征收。

A、一個月

B、三個月

C、六個月

D、十個月

3、納稅人申請退還關稅，納稅人應當自收到海關的辦理退稅手續的通知之日起(　)內辦理有關退稅手續。

A、1個月

B、2個月

C、3個月

D、6個月

4、進口貨物的完稅價格由海關以該貨物的(　)為基礎審查確定。

A、進口國市場價格

B、出口國市場價格

C、離岸加運費價格

D、實際成交價格

5、以租賃方式進口的貨物，關于其完稅價格的確定正確的是(　)。

A、以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審查確定的租金作為完稅價格，不計利息

B、留購的租賃貨物以海關審查確定的市場價格作為完稅價格

C、納稅義務人申請一次性繳納稅款的，只能按照海關審查確定的租金總額作為完稅價格

D、納稅義務人申請一次性繳納稅款的，可以根據倒扣價格估價方法來確定該貨物的完稅價格

6、下列各項中，不需要繳納消費稅的是(　)。

A、銷售啤酒、黃酒時出租包裝物而收取的包裝物押金

B、白酒生產企業向商業銷售單位收取的“品牌使用費”

C、應稅消費品連同包裝物銷售，單獨計價的包裝物

D、白酒生產企業銷售白酒進出借包裝物而收取的包裝物押金

7、關于消費稅稅率，下列說法錯誤的是(　)。

A、納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算各自的銷售額或銷售數量

B、納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應分別核算各自的銷售額或銷售數量，未分別核算的，按加權平均稅率征稅

C、納稅人將應稅消費品與非應稅消費品組成成套消費品銷售時，按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅

D、納稅人將適用不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，根據其中的最高稅率的消費品稅率征稅

8、根據《消費稅暫行條例》的規定，電池的消費稅稅率為(　)。

A、5%

B、15%

C、4%

D、10%

9、消費稅的納稅期限不包括(　)。

A、1

B、5

C、7

D、10

10、下列商品中，屬于消費稅征收范圍的是(　)。

A、啤酒

B、竹制筷子

C、護膚護發品

D、電動自行車

11、某中外合資車業有限公司(一般納稅人)今年1月從某生產企業購進摩托車(排量250毫升)(消費稅稅率為3%)一批，取得增值稅專用發票注明價款250萬元，增值稅42.5萬元，支付運輸費用8萬元;當月該批摩托車全部改裝加工成賽車型(排量為325毫升)兩輪摩托車(消費稅稅率為10%)，取得不含稅銷售收入965萬元。該公司摩托車應納的消費稅為(　)萬元。

A、21.45

B、25.05

C、71.50

D、96.5

12、委托加工應稅消費品的組成計稅價格為(　)。

A、材料成本

B、材料成本+加工費

C、材料成本÷(1-消費稅稅率)

D、(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

13、進口卷煙消費稅定額稅率為標準箱(50 000支)(　)。

A、100元

B、150元

C、120元

D、200元

14、增值稅納稅人銷售除啤酒、黃酒以外的酒類貨物時，另外收取的包裝物押金，應計入貨物銷售額的具體時限為(　)。

A、無合同約定的，在一年之內計入

B、有合同約定的，在不超過合同約定的時間內計入

C、有合同約定的，合同逾期的時候計入，但合同的期限必須在一年以內

D、無論有無約定，一律在銷售時一并計入銷售額

15、關于增值稅計稅依據的說法，錯誤的是(　)。

A、經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業性收費后的余額為銷售額

B、經批準從事融資租賃業務的試點納稅人提供融資租賃服務，銷售額=全部價款+價外費用―支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)―發行債券利息―車輛購置稅

C、經批準從事融資租賃業務的試點納稅人提供融資性售后回租服務，銷售額=全部價款+價外費用(不含本金)―支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)―發行債券利息

D、航空運輸企業的銷售額，包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款

16、根據《增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，對個人銷售額未達到起征點的增值稅稅務處理為(　)。

A、減半征收增值稅

B、照常征收增值稅

C、免征收增值稅

D、由納稅人與稅務機關協議確定應納稅額

17、關于增值稅的納稅期限，下列說法正確的是(　)。

A、以1個季度為納稅期限的規定只適用于小規模納稅人

B、納稅人的具體納稅期限由主管稅務機關與納稅人協商確定

C、納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅

D、納稅人以15日為1個納稅期限的，自期滿之日起10日內預繳稅款

18、以下不屬于增值稅的納稅人的是(　)。

A、在境內銷售勞務的個體工商戶

B、銷售位于美國的房產的境內企業

C、進口貨物的個人

D、銷售專利技術給一家俄羅斯公司的境內外資企業

19、關于增值稅納稅義務發生時間，下列說法錯誤的是(　)。

A、采取預收款方式銷售貨物的，為貨物發出的當天

B、以直接收款方式銷售貨物的，為收到銷售款或者索取銷售款憑據當天

C、進口貨物為報關進口的當天

D、委托其他納稅人代銷貨物的，為發出代銷貨物的當天

20、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務發生時間為(　)。

A、發出貨物當天

B、辦妥托收手續當天

C、收到銷售款當天

D、發出貨物并辦妥托收手續當天

21、下列選項中，征收增值稅的是(　)。

A、金融機構農戶小額貸款的利息收入

B、社會團體開展經營服務性活動取得的其他收入

C、月銷售額2萬元(含本數)至3 萬元的增值稅小規模納稅人

D、納稅人采取轉包方式將承包地流轉給農業生產者用于農業生產的

22、下列關于固定資產處理的說法，正確的是(　)。

A、小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產的，應按3%征收率征收增值稅

B、小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，依照3%征收率減按2%征收率征收增值稅

C、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，按照3%征收率減半征收增值稅

D、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年以后購進的抵扣過進項稅額的固定資產，按照適用征收增值稅

23、增值稅一般納稅人出口空調，其增值稅稅率為(　)。

A、4%

B、3%

C、13%

D、0

24、提供基礎電信服務的增值稅稅率為(　)。

A、13%

B、9%

C、6%

D、3%

25、下列增值稅應稅行為中，不適用9%稅率的是(　)。

A、保險服務

B、轉讓建筑物有限產權

C、兼營銷售不動產和工業設計，未分別核算銷售額的

D、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用

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26、下列關于增值稅一般納稅人提供建筑服務的相關業務，錯誤的是(　)。

A、選擇適用簡易計稅方法計稅的，實行一次備案制

B、納稅人跨縣(市)提供建筑服務適用簡易計稅方法計稅的，應按規定向機構所在地主管稅務機關備案

C、納稅人備案后提供其他適用或選擇適用簡易計稅方法的建筑服務，不再備案

D、納稅人應在按簡易計稅方法首次辦理納稅申報前，向機構所在地人民政府辦理備案手續

27、關于增值稅納稅人的說法，正確的是(　)。

A、對增值稅納稅人進行分類的目的是保障稅款的征收與管理

B、小規模納稅人一律不得開具增值稅專用發票

C、增值稅一般納稅人與小規模納稅人在稅款計算方法、適用稅率以及管理辦法上差別不大

D、區分增值稅一般納稅人與小規模納稅人的依據是納稅人年銷售額的大小和會計核算水平

28、根據增值稅的相關規定，年應征增值稅銷售額在(　)萬元以下時視為小規模納稅人。

A、300

B、800

C、500

D、900

29、關于增值稅征收范圍的說法，正確的是(　)。

A、將購買的貨物分配給股東，應征收增值稅

B、縫紉，不征收增值稅

C、貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，不征收增值稅

D、銀行銷售金銀的，不征收增值稅

30、關于增值稅制中的金融服務的說法，錯誤的是(　)。

A、適用6%稅率

B、金融服務包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務、金融商品轉讓

C、融資性售后回租業務取得的利息等收入按照金融商品轉讓繳納增值稅

D、以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤按照貸款服務繳納增值稅

31、根據增值稅制的相關規定，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性場所提供會議場地及配套服務的活動，按照(　)繳納增值稅。

A、旅游娛樂服務

B、餐飲住宿服務

C、會議展覽服務

D、經營租賃服務

32、納稅人提供武裝守護押運服務按照(　)繳納增值稅。

A、經紀代理服務

B、人力資源服務

C、咨詢服務

D、安全保護服務

33、關于增值稅制中的兼營行為的說法，錯誤的是(　)。

A、納稅人的經營范圍既包括銷售貨物和勞務，又包括銷售服務、無形資產或不動產，但銷售貨物、勞務、服務、無形資產或不動產不同時發生在同一項銷售行為中

B、納稅人兼營免稅、減稅項目，未分別核算免稅、減稅項目的銷售額的，不得免稅、減稅

C、納稅人兼營銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，適用不同稅率或征收率的，應分別核算銷售額

D、納稅人兼營銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，適用不同稅率或征收率，未分別核算銷售額的，從低適用稅率

34、自2018年1月1日起，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入，按照(　)繳納增值稅。

A、銷售服務

B、生活服務

C、金融服務

D、其他現代服務

35、根據現行規定，關于增值稅納稅人提供植物養護服務的說法，正確的是(　)。

A、按其他生活服務繳納增值稅，稅率6%

B、免繳增值稅

C、適用13%稅率

D、按銷售農產品繳納增值稅，稅率9%

36、某外貿進出口公司進口一批小汽車，關稅完稅價格為1500萬元，關稅稅額為500萬元，消費稅稅率為9%，則該公司應納增值稅為(　)萬元。

A、285.71

B、351.65

C、373.63

D、447.37

37、關于增值稅進項稅額的說法錯誤的是(　)。

A、增值稅一般納稅人購進固定資產發生的進項稅額，可根據有關規定，憑增值稅專用發票等從銷項稅額中抵扣

B、對于企業由于資產評估減值而發生流動資產損失，如果流動資產未丟失或損壞，只是由于市場發生變化，價格降低，可做進項稅額轉出處理

C、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物的進項稅額已經抵扣了的，應作進項稅額轉出處理

D、用于集體福利的購進貨物的進項稅額已經抵扣了的，做進項稅額轉出處理

38、以下不屬于不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額的是(　)。

A、非正常損失的購進交通運輸服務

B、非正常損失的在產品所耗用的購進固定資產

C、非正常損失的產成品所耗用的購進加工修理修配勞務

D、非正常損失的不動產

39、關于一般納稅人提供的教育輔助服務的計稅規定的說法，正確的是(　)。

A、免納增值稅

B、可以選擇按簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅

C、一律按6%稅率計算繳納增值稅

D、一律按簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅

40、某公司為增值稅小規模納稅人，今年6月份銷售房屋，實現含增值稅售價900萬元，該房屋系自建，建造成本為600萬元，該項業務應納增值稅(　)萬元。

A、42.86

B、26.21

C、14.29

D、8.74

41、關于增值稅納稅地點的說法，錯誤的是(　)。

A、其他個人銷售不動產，應向不動產所在地主管稅務機關申報納稅

B、其他個人提供建筑服務，應向建筑服務發生地主管稅務機關申報納稅

C、其他個人租賃不動產，應向機構所在地主管稅務機關申報納稅

D、其他個人轉讓自然資源使用權，應向自然資源所在地主管稅務機關申報納稅

42、依據消費稅的有關規定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是(　)。

A、以委托加工收回的木制一次性筷子為原料生產的木制筷子藝術品

B、以委托加工收回的化妝品為原料生產的護膚護發品

C、以外購的已稅實木地板為原料生產的實木地板

D、以委托加工收回的已稅酒為原料生產的糧食白酒

43、關于自產自用應稅消費品的計稅依據，下列說法中錯誤的是(　)。

A、納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅

B、納稅人自產自用的應稅消費品，用于職工福利的，不納稅

C、納稅人自產自用的應稅消費品，用于管理部門使用的，于移送使用時納稅

D、納稅人自產自用的應稅消費品，用于樣品的，于移送使用時納稅

44、關于關稅稅率的說法不正確的是(　)。

A、1999年出口關稅共有5 個差別比例稅率

B、在《進出口稅則》列名的全部稅目中，全部征收進口關稅

C、進口關稅有普通稅率和優惠稅率之分

D、對原產于與我國未訂有關稅互惠協議的國家或地區的進口貨物，按普通稅率征稅

45、出口貨物的成交價格不能確定的，關于其完稅價格的確定方法，下列說法中錯誤的是(　)。

A、按同時或者大約同時向同一國家或地區出口的相同貨物的成交價格確定

B、按同時或者大約同時向同一國家或地區出口的類似貨物的成交價格確定

C、根據境內生產相同或者類似貨物的成本、利潤和一般費用(包括直接費用，不含間接費用)、境內發生的運輸及其相關費用、保險費用計算所得的價格確定

D、按照合理方法估定的價格確定

46、拍賣行受托拍賣取得的手續費或傭金收入，按照(　)繳納增值稅。

A、經紀代理服務

B、鑒證咨詢服務

C、其他現代服務

D、經營租賃服務

47、納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按(　)繳納增值稅。

A、銷售不動產

B、銷售無形資產

C、提供融資租賃服務

D、提供建筑服務

48、一般納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，適用的增值稅稅率為(　)。

A、5%

B、6%

C、9%

D、13%

49、關于增值稅征稅范圍的說法，錯誤的是(　)。

A、自2017年5月1日起，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，屬于混合銷售行為

B、一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇簡易計稅方法計稅

C、一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅

D、納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養服務，按照“其他現代服務”繳納增值稅

50、納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養服務，按照(　)繳納增值稅。

A、加工修理修配勞務

B、建筑服務

C、其他現代服務

D、生活服務

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二、多項選擇題

1、下列屬于法定免征關稅的有(　)。

A、無商業價值的廣告品和貨樣

B、文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品

C、在海關放行前損失的貨物

D、外國政府、國際組織無償贈送的物資

E、開展科研、教學、醫療活動使用的儀器、設備及用品

2、下列經海關批準暫時進境或者暫時出境的(　)，繳納了保證金的可以暫不繳納關稅，并應當自進境或者出境之日起6個月內復運出境或者復運進境。

A、在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物

B、進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料

C、外國政府、國際組織無償贈送的物資

D、貨樣

E、盛裝貨物的容器

3、進口貨物的成交價格不符合成交價格條件或者成交價格不能確定的，海關經了解有關情況，納稅義務人向海關提供有資料后，可以提出申請，顛倒(　)的適用次序。

A、倒扣價格估價方法

B、相同貨物成交價格估價方法

C、類似貨物成交價格估價方法

D、合理方法的順序

E、計算價格估價方法

4、下列說法中，符合銷售額中扣除外購已稅消費品已納消費稅的規定的有(　)。

A、外購已稅化妝品生產的化妝品，外購化妝品的已納消費稅可以扣除

B、用外購已稅鞭炮、焰火生產的鞭炮、焰火，外購鞭炮、焰火的已納消費稅可以扣除

C、外購電池、涂料大包裝改成小包裝或者外購電池、涂料不經加工只貼商標的行為，視同應稅消費稅品的生產行為。發生上述生產行為的單位和個人應按規定申報繳納消費稅

D、單位和個人外購潤滑油大包裝經簡單加工改成小包裝或外購潤滑油不經加工只貼商標的行為，視同應稅消費稅品的生產行為，單位和個人發生的以上行為應當申報繳納消費稅，準予扣除外購潤滑油已納消費稅稅款

E、以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子，外購木制一次性筷子的已納消費稅不得扣除

5、下列各項中，其消費稅稅率為5%的有(　)

A、金銀首飾

B、實木地板

C、游艇

D、鞭炮

E、高檔手表

6、關于消費稅納稅義務發生時間的說法，正確的有(　)。

A、自產自用的應稅消費品的，為該貨物生產的當天

B、進口應稅消費品的，為報關進口的當天

C、委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天

D、采取分期收款結算方式的，為簽訂書面合同的當天

E、采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天

7、下列商品中，應繳納消費稅的有(　)。

A、銷售價格為8000元的手表

B、啤酒

C、土甜酒

D、成套高檔化妝品

E、石腦油

8、下列選項中，不屬于增值稅計稅依據的是(　)。

A、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

B、符合條件的代墊運輸費用

C、符合條件的政府性基金

D、價外向購買方收取的運輸裝卸費

E、銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

9、關于增值稅計稅依據的說法，正確的有(　)。

A、經營金融保險業務的機構發放貸款后，自結算日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅

B、直接收費金融服務以提供收取的手續費、傭金、酬金、轉托管費等費用為銷售額

C、金融商品轉讓，以賣出價扣除買入價的余額為銷售額

D、轉讓金融商品出現的正負差，以盈虧相抵后的余額為銷售額

E、金融商品轉讓，可以開具增值稅專用發票

10、增值稅的納稅人中，適用以1個季度為納稅期限的規定的有(　)。

A、小規模納稅人

B、銀行、信托投資公司

C、保險公司、證券公司

D、財務公司、信用社

E、餐飲住宿企業

11、下列關于增值稅的納稅義務發生時間的陳述，正確的有( )。

A、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天

B、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天

C、采取預收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當天

D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天或者收到全部或者部分貨款的當天或發出貨物滿180天的當天

E、進口貨物，為貨物到境的當天

12、下列各項中，按3%征收率計算繳納增值稅的有(　)。

A、縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力

B、一般納稅人銷售使用過的機器

C、典當業銷售死當物品

D、經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品

E、小規模納稅人銷售舊貨

13、下列各項中，其增值稅稅率為6%的有(　)。

A、提供有形動產租賃服務

B、提供郵政業服務

C、提供基礎電信服務

D、提供增值電信服務

E、提供廣告創意服務

14、下列納稅人應該申請登記為增值稅一般納稅人的有(　)。

A、年應征增值稅銷售額為600萬元的食品加工企業

B、年應征增值稅銷售額為475萬元的超市

C、年營業額為120萬元的運輸公司

D、年應征增值稅銷售額為1200萬元的服裝批發企業

E、年銷售額為8000萬元的白酒生產企業

15、關于一般納稅人的管理，下列說法中不正確的有(　)。

A、一般納稅人總分支機構不在同一縣(市)的，應由總機構向所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續

B、凡增值稅一般納稅人，均應向其經營活動所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續

C、納稅人一經認定為一般納稅人后一律不得轉為小規模納稅人

D、對已使用增值稅防偽稅控系統但年應稅銷售額未達到規定標準的一般納稅人，雖其會計核算健全，但出現連續3 個月未申報或連續6 個月納稅申報異常且無正當理由情形的，取消其一般納稅人資格

E、企業在申請辦理一般納稅人認定手續時，只需提出申請報告即可

16、關于增值稅征稅范圍的說法，正確的有(　)。

A、衛星電視信號落地轉接服務按照增值電信服務繳納增值稅

B、工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務等都屬于建筑服務

C、固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費等按照安裝服務繳納增值稅

D、物業服務企業為業主提供的裝修服務按照提供修理修配勞務繳納增值稅

E、納稅人將建筑施工設備出租給其他人使用并配備操作人員的，按照建筑服務繳納增值稅

17、以下屬于增值稅制中的信息技術服務的有(　)。

A、軟件服務

B、認證服務

C、信息系統服務

D、電路設計及測試服務

E、業務流程管理服務

18、下列選項中，準予從增值稅銷項稅額中抵扣進項稅額的有(　)。

A、從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額

B、海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

C、收購免稅農產品可抵扣的增值稅額

D、用于集體福利的購進貨物的進項稅額

E、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品的進項稅額

19、下列情形中，納稅人所支付的增值稅允許抵扣進項稅額的是(　)。

A、購進小汽車所支付的增值稅

B、購進修建廠房所用的中央空調所支付的進項稅額

C、購進交際應酬的煙酒所支付的進項稅額

D、建筑公司購進建筑設備支付的進項稅額

E、向國外支付商標權費所代扣代繳的增值稅

20、下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有(　)。

A、啤酒廠將自產的啤酒贈送給合作企業

B、筷子生產企業生產木制一次性筷子的自產木制一次性筷子

C、卷煙批發企業對外批發卷煙

D、汽車廠將自產的應稅小汽車贊助給某藝術節組委會

E、地板廠用自產的新型實木地板抵債

21、增值稅納稅人的下列應稅行為中，按照“其他現代服務”繳納增值稅的有(　)。

A、對安裝運行后的電梯提供的維護保養服務

B、為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入

C、對安裝運行后的機器設備提供的維護保養服務

D、提供植物養護服務

E、提供武裝守護押運服務

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三、案例分析題

1、某商業零售企業為增值稅一般納稅人，今年12月發生如下業務：

(1)采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊玉石首飾作價78萬元，實際收取新舊首飾差價款共計90萬元;釆取以舊換新方式銷售原價為3500元的金項鏈200件，每件收取差價款1500元。

(2)銷售1500件電子出版物給某單位，不含稅價500元/件，開具了增值稅專用發票，后發現部分電子出版物存在質量問題，經協商支付給該單位折讓5萬元(含稅)，按規定開具了紅字增值稅專用發票。

(3)接受當地甲運輸企業(一般納稅人)的貨運服務，取得的增值稅專用發票上注明的運費15萬元，接受乙運輸企業(小規模納稅人)的貨運服務，取得普通發票，注明運費10萬元。

(4)接受當地某稅務師事務所的稅務咨詢服務，取得增值稅專用發票注明金額20萬元;接受當地一家廣告公司提供廣告服務，取得的增值稅專用發票注明金額8萬元。

(5)因倉庫保管不善，上月從一般納稅人企業購進的一批速凍食品霉爛變質，該批速凍食品賬面價值30萬元，其中運費成本4萬元(當地一般納稅人運輸企業提供運輸服務，并收到其開具的增值稅專用發票)，進項稅額均已于上月抵扣。

<1> 、該企業當月支付運費可抵扣的增值稅進項稅額為(　)萬元。

A、1.35

B、1.75

C、1.95

D、2.35

<2> 、該企業當月應轉出進項稅額為(　)萬元。

A、3.74

B、4.86

C、5.67

D、5.71

<3> 、該企業當月增值稅銷項稅額為(　)萬元。

A、29.12

B、37.95

C、38.89

D、40.67

<4> 、該企業當月應繳納增值稅(　)萬元。

A、29.83

B、38.05

C、39.7

D、41.5

<5> 、企業將購買的貨物用于(　)等方面時，外購貨物的進項稅額可以抵扣。

A、作為投資，提供給其他單位或個體工商戶

B、分配給股東或投資者

C、無償贈送給其他單位或個人

D、集體福利或個人消費

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一、單項選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查關稅的征收管理。自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收關稅滯納金，周末或法定節假日不予扣除。

【該題針對“關稅的征收管理”知識點進行考核】

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查關稅的征收管理。如果納稅人自海關填發繳款書之日起超過三個月仍未繳納稅款的，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。

【該題針對“關稅的征收管理”知識點進行考核】

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查關稅的征收管理。納稅人申請退還關稅，海關應當自受理退稅申請之日起30內查實并通知納稅人辦理退稅手續。納稅人應當自收到通知之日起3個月內辦理有關退稅手續。

【該題針對“關稅的征收管理”知識點進行考核】

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查關稅的完稅價格。進口貨物的完稅價格由海關以該貨物的實際成交價格為基礎審查確定。

【該題針對“關稅完稅價格和應納稅額的計算”知識點進行考核】

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查關稅完稅價格。選項A錯誤，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審查確定的租金作為完稅價格，利息應當予以計入。選項B錯誤，留購的租賃貨物以海關審查確定的留置價格作為完稅價格。選項C錯誤，納稅義務人申請一次性繳納稅款的，可以選擇申請按照相同貨物成交價格估價方法、類似貨物成交價格估價方法、倒扣價格估價方法、計算價格估價方法或者合理方法確定該貨物的完稅價格，也可以按照海關審查確定的租金總額作為完稅價格。

【該題針對“關稅完稅價格和應納稅額的計算”知識點進行考核】

6、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查消費稅的計稅依據。銷售啤酒、黃酒而收取的包裝物押金不繳納消費稅。應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在財務上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅。除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品企業銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產品銷售額中征收消費稅。白酒生產企業向商業銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業采取何種方式以何種名義收取價款，均應并入白酒銷售額中繳納消費稅。

【該題針對“消費稅的計稅依據”知識點進行考核】

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查消費稅的稅率。選項B錯誤，納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，即生產銷售兩種稅率以上的應稅消費品時，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額或銷售數量，未分別核算的，按最高稅率征稅。

【該題針對“消費稅的稅率”知識點進行考核】

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查消費稅的稅率。電池的消費稅稅率為4%。

【該題針對“消費稅的稅率”知識點進行考核】

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查消費稅的征收管理。消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。

【該題針對“消費稅的征收管理”知識點進行考核】

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查消費稅的征收范圍。消費稅的征稅范圍包括煙，酒，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火，成品油，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，涂料，電池等項。

【該題針對“消費稅的征稅范圍”知識點進行考核】

11、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查消費稅應納稅額的計算。外購摩托車(排量250毫升)的已納消費稅不得抵扣，所以應納消費稅=965×10%=96.5(萬元)。

【該題針對“消費稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

12、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查消費稅的計稅依據。委托加工應稅消費品的組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)。

【該題針對“消費稅的計稅依據”知識點進行考核】

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查消費稅的稅率。進口卷煙消費稅定額稅率為標準箱(50 000支)150元。

【該題針對“消費稅的稅率”知識點進行考核】

14、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查增值稅的計稅依據。稅法規定，從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入并入當期銷售額征稅。對銷售啤酒、黃酒所收取的押金，按包裝物押金的一般規定處理。

【該題針對“增值稅的計稅依據”知識點進行考核】

15、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查增值稅的計稅依據。選項D錯誤，航空運輸企業的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款。

【該題針對“增值稅的計稅依據”知識點進行考核】

16、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查增值稅的減稅、免稅。根據《增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，對個人銷售額未達到起征點的免征增值稅。

【該題針對“增值稅的減稅、免稅”知識點進行考核】

17、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查增值稅納稅義務的發生時間。選項A錯誤，以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，及財政部和國家稅務部局規定的其他納稅人。選項B錯誤，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。選項D錯誤，以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

【該題針對“增值稅的納稅期限與納稅地點”知識點進行考核】

18、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查增值稅的納稅人。凡在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產或不動產及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。選項B錯誤，所銷售的不動產不在境內，該企業不是增值稅納稅人。

【該題針對“增值稅的納稅人和扣繳義務人”知識點進行考核】

19、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查增值稅納稅義務的發生時間。委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務發生時間為收到代銷清或者收到全部或部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發生時間為發出代銷商品滿180天的當天。

【該題針對“增值稅的納稅義務發生時間”知識點進行考核】

20、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查增值稅納稅義務的發生時間。采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，其增值稅的納稅義務發生時間為發出貨物并辦妥托收手續的當天。

【該題針對“增值稅的納稅義務發生時間”知識點進行考核】

21、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查增值稅的減稅、免稅。社會團體開展經營服務性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

【該題針對“增值稅的減稅、免稅”知識點進行考核】

22、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查增值稅的稅率。選項A錯誤，小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，依照3%征收率減按2%征收率征收增值稅。選項B錯誤，小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。選項C錯誤，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，按照適用稅率征收增值稅。

【該題針對“增值稅的稅率”知識點進行考核】

23、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查增值稅的稅率。納稅人出口貨物， 除原油、柴油、新聞紙、糖、援外貨物和國家禁止出口的貨物(目前包括天然牛黃、麝香、銅、銅基合金和白金等)外，稅率為零。

【該題針對“增值稅的稅率”知識點進行考核】

24、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查增值稅的稅率。提供基礎電信服務的增值稅稅率為9%。

【該題針對“增值稅的稅率”知識點進行考核】

25、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查增值稅的稅率。保險服務屬于金融服務，增值稅稅率為6%。

【該題針對“增值稅的稅率”知識點進行考核】

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26、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查增值稅應納稅額的計算。納稅人應在按簡易計稅方法首次辦理納稅申報前，向機構所在地主管稅務機關辦理備案手續。

【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

27、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查增值稅的納稅人。選項A錯誤，對增值稅納稅人進行分類的目的是為了配合增值稅專用發票的管理。選項B錯誤，小規模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，除規定的八類小規模納稅人外，一般不使用增值稅專用發票，確需開具時，應由稅務機關代開。選項C錯誤，根據《增值稅暫行條例》規定，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，這兩類納稅人在稅款計算方法、適用稅率以及管理辦法上都有所不同。

【該題針對“增值稅的征收管理”知識點進行考核】

28、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查增值稅的征收管理。增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額 500萬元及以下 。

【該題針對“增值稅的征收管理”知識點進行考核】

29、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查增值稅征收范圍。B項錯誤，縫紉應當征收增值稅。C項錯誤，貨物期貨應當征收增值稅。D項錯誤，銀行銷售金銀的業務，應當征收增值稅。

【該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】

30、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查增值稅的征稅范圍。融資性售后回租業務取得的利息等收入按照貸款服務繳納增值稅。

【該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】

31、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查增值稅的征稅范圍。賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性場所提供會議場地及配套服務的活動，按照會議展覽服務繳納增值稅。

【該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】

32、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查增值稅的征稅范圍。納稅人提供武裝守護押運服務按照安全保護服務繳納增值稅。

【該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】

33、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查增值稅的征稅范圍。選項D錯誤，納稅人兼營銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，適用不同稅率或征收率，未分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：(1)兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，從高適用稅率。(2)兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，從高適用征收率。(3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，從高適用稅率。

【該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】

34、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查增值稅的征稅范圍。自2018年1月1日起，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入，按照其他現代服務繳納增值稅。

【該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】

35、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題教材增值稅的征稅范圍。自2017年5月1日起，納稅人提供植物養護服務，按照其他生活服務繳納增值稅。

【該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】

36、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查增值稅應納稅額的計算。進口增值稅應納稅額=(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)×適用稅率=(1500+500)÷(1-9%)×13%=285.71(萬元)。

【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

37、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查增值稅應納稅額的計算。選項B錯誤，根據國家稅務總局《關于企業改制中資產評估減值發生的流動資產損失進項稅額抵扣問題的批復》(國稅函〔2002〕1103號)的規定：對于企業由于資產評估減值而發生流動資產損失，如果流動資產未丟失或損壞，只是由于市場發生變化，價格降低，價值量減少，則不屬于非正常損失，不作進項稅額轉出處理。

【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

38、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。選項B錯誤，非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務、交通運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

39、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查增值稅簡易辦法應納稅額的計算。一般納稅人提供的教育輔助服務，可以選擇按簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

40、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查增值稅的計算。應納增值稅=900÷(1+5%)×5%=42.86(萬元)。

【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

41、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查增值稅的納稅地點。其他個人租賃不動產，應向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。

【該題針對“增值稅的納稅期限與納稅地點”知識點進行考核】

42、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查消費稅的計稅依據。選項A，以委托加工收回的木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子，已稅消費稅稅額準予扣除。選項B，以委托加工收回的化妝品為原料生產的化妝品，已稅消費稅稅額準予扣除。選項D的已納消費稅稅額不得扣除。只有C選項符合稅法規定，可以在計征消費稅時準予從應納消費稅稅額中扣除原料已納消費稅稅額。

【該題針對“消費稅的計稅依據”知識點進行考核】

43、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查消費稅的計稅依據。選項B錯誤，按照《消費稅暫行條例》的規定，納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅。納稅人自產自用的應稅消費品，不是用于連續生產應稅消費品，而是用于其他方面的，于移送使用時納稅。所謂“用于其他方面”，是指納稅人用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品。

【該題針對“消費稅的計稅依據”知識點進行考核】

44、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查關稅的稅率。選項B錯誤，在《進出口稅則》列名的全部稅目中，除規定免稅的之外，全部征收進口關稅。

【該題針對“關稅概述”知識點進行考核】

45、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查關稅完稅價格的計算。選項C錯誤，應改為“根據境內生產相同或者類似貨物的成本、利潤和一般費用(包括直接費用和間接費用)、境內發生的運輸及其相關費用、保險費用計算所得的價格”審查確定該貨物的完稅價格。

【該題針對“關稅完稅價格和應納稅額的計算”知識點進行考核】

46、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查增值稅的征稅范圍。拍賣行受托拍賣取得的手續費或傭金收入，按照“經紀代理服務”繳納增值稅。

【該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】

47、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查增值稅的征稅范圍。納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按銷售不動產繳納增值稅，稅率為6%。

【該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】

48、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查增值稅的征稅范圍。納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按銷售不動產繳納增值稅，稅率為6%。

【該題針對“增值稅的稅率”知識點進行考核】

49、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查增值稅的征稅范圍。選項A錯誤，自2017年5月1日起，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

【該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】

50、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查增值稅的征稅范圍。納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養服務，按照“其他現代服務”繳納增值稅。

【該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】

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二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 本題考查關稅的稅收優惠。下列進出口貨物，免征關稅：(1)關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物;(2)無商業價值的廣告品和貨樣;(3)外國政府、國際組織無償贈送的物資;(4)在海關放行前損失的貨物;(5)進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。選項BE屬于可以暫不納關稅的情形。

【該題針對“關稅的稅收優惠”知識點進行考核】

2、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 本題考查關稅的稅收優惠。選項CD屬于免征關稅的情形。下列進出口貨物，可以暫不繳納關稅:

經海關批準暫時進境或者暫時出境的下列貨物，在進境或者出境時納稅人向海關繳納相當于應納稅款的保證金或者提供其他擔保的，可以暫不繳納關稅，并應當自進境或者出境之日起6個月內復運出境或者復運進境;經納稅人申請，海關可以根據海關總署的規定延長復運出境或者復運進境的期限：

(1)在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物;

(2)文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品;

(3)進行新聞報道或者攝制電影、電視節目使用的儀器、設備及用品;

(4)開展科研、教學、醫療活動使用的儀器、設備及用品;

(5)在第(1)至第(4)項所列活動中使用的交通工具及特種車輛;

(6)貨樣;

(7)供安裝、調試、檢測設備時使用的儀器、工具;

(8)盛裝貨物的容器;

(9)其他用于非商業目的的貨物。

以上所列暫準進境貨物在規定的期限內未復運出境的，或者暫準出境貨物在規定的期限內未復運進境的，海關應當依法征收關稅。

【該題針對“關稅的稅收優惠”知識點進行考核】

3、

【正確答案】 AE

【答案解析】 本題考查進口貨物海關估價方法。進口貨物的成交價格不符合成交價格條件或者成交價格不能確定的，海關經了解有關情況，并與納稅義務人進行價格磋商后，依次以相同貨物成交價格估價方法、類似貨物成交價格估價方法、倒扣價格估價方法、計算價格估價方法、合理方法的順序審查確定該貨物的完稅價格。納稅義務人向海關提供有關資料后，可以提出申請，顛倒倒扣價格估價方法和計算價格估價方法的適用次序。

【該題針對“關稅完稅價格和應納稅額的計算”知識點進行考核】

4、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題考查消費稅的扣除。選項E錯誤，以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子，外購木制一次性筷子的已納消費稅可以扣除。

【該題針對“消費稅的計稅依據”知識點進行考核】

5、

【正確答案】 AB

【答案解析】 本題考查消費稅的稅率。游艇的消費稅稅率為10%，鞭炮、焰火的消費稅稅率為15%，高檔手表的消費稅稅率為20%。

【該題針對“消費稅的稅率”知識點進行考核】

6、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 本題考查消費稅納稅義務的發生時間。選項A錯誤，納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天。選項D錯誤，采取分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天。

【該題針對“消費稅的征收管理”知識點進行考核】

7、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 本題考查消費稅的征收范圍。選項A不屬于消費稅的征收范圍，銷售價格每只在10000元(含10000元)以上的各類手表要繳納消費稅。

【該題針對“消費稅的征稅范圍”知識點進行考核】

8、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 本題考查增值稅的計稅依據。納稅人銷售貨物或應稅勞務的計稅依據即為銷售額，銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。上述價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

【該題針對“增值稅的計稅依據”知識點進行考核】

9、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題考查增值稅的計稅依據。選項E錯誤，金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。

【該題針對“增值稅的計稅依據”知識點進行考核】

10、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 本題考查增值稅的納稅期限。以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。

【該題針對“增值稅的納稅期限與納稅地點”知識點進行考核】

11、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 本題考查增值稅納稅義務的發生時間。選項C錯誤，采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天。選項E錯誤，進口貨物，為報關進口的當天。

【該題針對“增值稅的納稅義務發生時間”知識點進行考核】

12、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 本題考查增值稅的稅率。選項B錯誤，一般納稅人銷售使用過的固定資產或按3%征收率減按2%征收增值稅，或按適用稅率征收增值稅。選項E錯誤，小規模納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

【該題針對“增值稅的稅率”知識點進行考核】

13、

【正確答案】 DE

【答案解析】 本題考查增值稅的稅率。提供有形動產租賃服務的稅率為13%。提供郵政業服務、基礎電信服務的稅率為9%。

【該題針對“增值稅的稅率”知識點進行考核】

14、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 本題考查增值稅的納稅人。增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額 500萬元及以下 。

【該題針對“增值稅的征收管理”知識點進行考核】

15、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 本題考查增值稅的納稅人。選項A錯誤，一般納稅人總分支機構不在同一縣(市)的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續。選項B錯誤，凡增值稅一般納稅人，均應向其企業所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續。選項C錯誤，除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。選項E錯誤，企業在申請辦理一般納稅人認定手續時，應提出申請報告，并提供省級國家稅務總局規定的相關材料。

【該題針對“增值稅的征收管理”知識點進行考核】

16、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 本題考查增值稅的征稅范圍。選項D錯誤，物業服務企業為業主提供的裝修服務按照建筑服務繳納增值稅。

【該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】

17、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 本題考查增值稅的征稅范圍。信息技術服務包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、信息系統增值服務。認證服務屬于鑒證咨詢服務。

【該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】

18、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 本題考查增值稅進項稅額。準予從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額的有：從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額;海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額;收購免稅農產品可抵扣的增值稅額;混合銷售行為和兼營的非應稅勞務，按規定應征收增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非應稅勞務和兼營的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，符合規定的，準予從進項稅額中抵扣。

【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

19、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 本題考查增值稅的進項稅額。選項C屬于將外購貨物用于個人消費，進項稅額不得抵扣。

【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

20、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 本題考查消費稅的計稅依據。按照《消費稅暫行條例》的規定，納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅。筷子生產企業以自產的木制一次性筷子為原料生產木制一次性筷子，原料自產的木制一次性筷子在移送環節不繳納消費稅和增值稅。

【該題針對“消費稅的計稅依據”知識點進行考核】

21、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 本題考查增值稅的征稅范圍。選項D，納稅人提供植物養護服務按其他生活服務繳納增值稅。選項E，納稅人提供武裝守護押運服務按照安全保護服務繳納增值稅。

【該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】

三、案例分析題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查增值稅應納稅額的計算。業務(3)：接受一般納稅人運輸企業運輸服務，取得增值稅專用發票，按發票注明稅額抵扣進項稅。進項稅=15×9%=1.35(萬元)。

【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查增值稅應納稅額的計算。業務(5)：外購貨物因管理不善霉爛變質，進項稅不得抵扣，已抵扣的進項稅作進項稅轉出處理。進項稅轉出額=(30-4)×13%+4×9%=3.74(萬元)。

【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查增值稅應納稅額的計算。

業務(1)：以舊換新方式銷售玉石首飾，按新玉石首飾的作價征稅，不得扣除舊首飾的作價;以舊換新方式銷售金銀首飾，按實際收取的價款征收。銷項稅=(78+90+200×1500÷10000)÷(1+13%)×13%=22.78(萬元)。

業務(2)：因貨物質量原因而給予對方的銷售折讓可以通過開具紅字專用發票從銷售額中減除。電子出版物適用9%的低稅率。銷項稅=[1500×500÷10000-5÷(1+9%)]×9%=6.34(萬元)。

當月增值稅銷項稅合計=22.78+6.34=29.12(萬元)。

【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查增值稅應納稅額的計算。

業務(3)：進項稅=15×9%=1.35(萬元)。

業務(4)：稅務咨詢和廣告服務均屬于營改增應稅服務中的“部分現代服務業”，適用6%的稅率，取得增值稅專用發票，可以抵扣進項稅。進項稅=(20+8)×6%=1.68(萬元)。

當月應納增值稅=29.12-(1.35+1.68-3.74)=29.83(萬元)。

【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

【正確答案】 ABC

【答案解析】 本題考查增值稅的進項稅額。用于非增值稅應稅項目、免征增值稅應稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務的進項稅額不得抵扣。

【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

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