2019中級經濟師《財政稅收》章節考點回顧：第二章
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第二章 財政支出理論與內容
第一節 財政支出的分類及其經濟影響
知識點：財政支出的分類
(一)按財政支出的經濟性質分類
(二)按財政支出在社會再生產中的作用分類
(三)按財政支出的目的性分類
(四)按政府對財政支出的控制能力分類
(五)按財政支出的受益范圍分類
(一)按財政支出的經濟性質分類(重要)
| 類型 | 界定 | 內容 | 特點 |
| 1.購買性支出 | 直接表現為政府購買貨物或勞務的活動 | 包括購買進行日常政務活動所需的貨物與勞務的支出，也包括用于進行國家投資所需的貨物和勞務的支出 | 遵循等價交換的原則 |
| 2.轉移性支出 | 直接表現為資金的無償的、單方面的轉移 | 主要包括政府部門用于財政補貼、債務利息、社會保障等方面的支出 | 政府財政付出了資金，卻無任何貨物和勞務所得 |
(二)按財政支出在社會再生產中的作用分類
| 類型 | 界定 | 內容 |
| 1.補償性支出 | 用于補償生產過程中消耗掉的生產資料方面的支出 | 目前財政用于補償性支出的項目大大削減 |
| 2.消費性支出 | 財政用于社會共同消費方面的支出 | 文教科學衛生事業費、撫恤和社會福利救濟費、行政管理費、國防費等支出 |
| 3.積累性支出 | 財政直接增加社會物質財富及國家物資儲備的支出 | 基本建設支出、國家物資儲備支出、生產性支農支出等 |
(三)按財政支出的目的性分類
| 類型 | 界定 | 內容 |
| 1.預防性支出 | 用于維持社會秩序和保衛國家安全，使其免受國內外敵對力量的破壞和侵犯，以保障人民生命財產安全與生活穩定等的支出 | 國防、司法、公安與政府行政部門的支出 |
| 2.創造性支出 | 用于改善人民生活，使社會秩序更為良好，經濟更為發展的支出 | 基本建設投資、文教、衛生和社會福利等項支出 |
(四)按政府對財政支出的控制能力分類
| 類型 | 界定 |
| 1.不可控制性支出 | 根據現行法律、法規所必須進行的支出。 （1）法律、法規已明確規定的個人享受的最低收入保障和社會保障，如失業救濟金、養老金、職工生活補貼等； （2）政府遺留義務和以前年度設置的固定支出項目，如債務利息支出、對地方政府的補貼等。 |
| 2.可控制性支出 | 不受法律和契約的約束，可由政府部門根據每個預算年度的需要分別決定或加以增減的支出，即彈性較大的支出。 |
(五)按財政支出的受益范圍分類
| 類型 | 界定 | 內容 |
| 1.一般利益支出 | 全體社會成員均可享受其所提供的利益的支出 | 國防支出、行政管理費支出等 |
| 2.特殊利益支出 | 對社會中某些特定居民或企業給予特殊利益的支出 | 教育支出、衛生支出、企業補貼支出、債務利息支出等 |
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第二節 財政支出的規模
知識點：財政支出規模的衡量指標(熟悉)
知識點：財政支出規模的增長趨勢(掌握)
知識點：影響財政支出規模的宏觀因素(新增)
知識點：中國財政支出規模的分析(熟悉)
知識點：財政支出規模的衡量指標(熟悉)
可以用財政支出規模的絕對量和相對量來衡量財政支出規模。常用財政支出的相對量作為衡量和考察財政支出的指標。
用財政支出占國民收入的比重來衡量財政分配的規模，反映了財政分配的真實規模，也反映了財政分配對國民經濟的作用程度，更能反映財政分配的真實狀況。
我國曾選用的衡量指標：財政支出/國民收入?，F代市場經濟國家大多：財政支出/國民生產總值或者國內生產總值。了解國民收入與國民生產總值的差異。
用國民生產總值作分母衡量財政支出的規模好于用國民收入作分母衡量財政支出的規模的原因在于：(了解)
1.隨著產業結構的變化，忽略第三產業的產值無法反映國民經濟的全貌;
2.隨著世界經濟一體化，應將來自國外的凈要素收入統計在內;
3.隨著技術水平不斷發展，很難扣除折舊。
知識點：財政支出規模的增長趨勢(掌握)
掌握財政支出規模的增長趨勢：財政支出無論是從絕對量上還是從相對量上來看，在世界各國都呈現出增長的趨勢。
西方財政經濟理論界對財政支出規模趨勢的分析：
瓦格納的“政府活動擴張法則”
皮考克和魏斯曼的“公共收入增長導致論”
馬斯格雷夫和羅斯托的“經濟發展階段論”
(一)瓦格納的“政府活動擴張法則”
現代工業的發展會引起社會進步的要求，社會進步必然導致國家活動的增長，因“政府職能不斷擴大以及政府活動持續增加”導致公共支出增長。
(二)皮考克和魏斯曼的“公共收入增長導致論”
公共支出的增長只是由于公共收入的增長而造成的，而不是其他別的什么原因造成的。將導致公共支出增長的因素歸結為兩種：
| 1.內在因素 | 公民所容忍的稅收水平決定了公共收入水平，從而構成了政府擴大公共支出的約束條件。在正常條件下，在稅收條件不變的情況下，隨著經濟的發展和國民收入的增加，政府所征得的稅收收入必然呈現不斷增長的趨勢，政府支出隨之上升。 |
| 2.外在因素 | 財政收入因動蕩原因增加后，很難再降低。 |
| 公共支出和公共收入總是同步增加的。 | |
(三)馬斯格雷夫和羅斯托的“經濟發展階段論”
| 階段 | 財政支出的重點 |
| （1）經濟發展的早期階段 | 政府投資一般在社會總投資中占有較高的比重 |
| （2）經濟發展的中期階段 | 政府對經濟的干預加強 |
| （3）經濟發展的成熟階段 | 公共支出的結構會發生相應的變化，公共支出逐步轉向以教育、保健和社會福利為主的支出結構，使公共支出增長速度加快 |
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第三節 財政支出的效益分析
知識點：財政支出效益分析的意義
財政支出必須講究效益，其根本原因在于社會經濟資源的有限性。
知識點：財政支出效益分析的特點(掌握)
知識點：財政支出效益分析的方法(掌握)
知識點：財政支出效益分析的特點(掌握)
政府財政支出效益分析與微觀經濟組織生產經營支出效益分析的差別主要體現在：
| （一）計算所費與所得的范圍不同 | 財政支出效益分析中計算所費與所得的范圍較寬。 |
| （二）衡量效益的標準不同 | 財政支出效益分析中不能單純地以經濟效益為衡量標準，而必須確定經濟效益與社會效益的雙重的效益標準。 |
| （三）擇優的標準不同 | 財政分配所追求的是整個社會的最大效益。 |
知識點：財政支出效益分析的方法(掌握)
(一)“成本-效益”分析法
(二)最低費用選擇法
(三)“公共勞務”收費法
(四)公共定價法
(一)“成本-效益”分析法
適用于那些有直接經濟效益的支出項目，特別適用于財政支出中有關投資性支出項目的分析;
在成本-效益分析中，需考慮實際成本、效益與金融成本、效益;直接成本、效益與間接成本、效益;有形成本、效益與無形成本、效益等;
金融成本與效益：由于該項目的建設，使得社會經濟的某些方面受到影響，致使相關產品價格上升或者下降，從而使某些單位或者個人增加了收入或減少了收入。
(二)最低費用選擇法
適用于那些只有社會效益，其產品不能進入市場的支出項目，如軍事、行政、文化、衛生等支出項目;
對每個備選的財政支出方案進行經濟分析時，只計算備選方案的有形成本，而不用貨幣計算備選方案支出的社會效益，并以成本最低為擇優的標準;
該方法起源于美國，是對成本-效益分析法的補充。
(三)“公共勞務”收費法
通過制定和調整“公共勞務”的價格或收費標準，來改進“公共勞務”的使用狀況，使之達到提高財政支出效益的目的;
與成本-效益分析法以及最低費用選擇法的區別在于：通過制定合理的價格和收費標準，來達到對“公共勞務”有效地、節約地使用，而不是對財政支出備選方案的選擇;
“公共勞務”收費法只適用于可以買賣的、適于采用定價收費方法管理的公共服務部門。
公共勞務的定價
| 1.免費和低價政策 | 適用于必須從全局和社會的利益出發，在全國普遍使用，但居民對此尚未完全覺悟的情況，如強制進行義務教育，強制注射疫苗等。 |
| 2.平價政策 | 適用于從全社會的利益來看，無需特別鼓勵使用，又無必要特別加以限制使用的"公共勞務"，如公路、公園、鐵路、醫療。 |
| 3.高價政策 | 適用于從全社會利益來看必須限制使用的“公共勞務”，如繁華地段的機動車停車收費。 |
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第四節 購買性支出
購買性支出直接表現為政府購買貨物或勞務的活動。
特點：遵循等價交換的原則。
購買性支出包括社會消費性支出和財政投資性支出。就其本質來說，社會消費性支出滿足的是純社會共同需要，構成了財政這一經濟現象存在的主要依據。
屬于社會消費性支出的有：行政管理費，國防費，文教、科學、衛生事業費，還有工交商農等部門的事業費等。
從世界各國的一般發展趨勢來看，社會消費性支出的絕對規模總的來講呈現一種擴張趨勢，相對規模在一定發展階段也是擴張趨勢，達到一定規模則相對停滯。
知識點：行政管理費與國防支出
(一)行政管理費支出
行政管理費支出是財政用于國家各級權力機關、行政管理機關和外事機構行使其職能所需的費用。
行政管理費支出的內容：行政支出、公安支出、國家安全支出、司法檢察支出和外交支出。
按費用要素分類：
| 人員經費 | 包括工資、福利費、離退休人員費用及其他 |
| 公用經費 | 包括公務費、修繕費、設備購置費和業務費 |
世界各國的一般情況看，行政管理費支出的絕對數是增長的，但它在財政支出總額中所占的比重卻應是下降趨勢。
比較和總結
| 絕對量 | 相對量 | |
| 財政支出 | 上升 | 上升 |
| 社會消費性支出 | 擴張趨勢 | 相對規模在一定發展階段也是擴張趨勢，達到一定規模則相對停滯 |
| 行政管理費 | 增長 | 在財政支出總額中所占的比重卻應是下降趨勢 |
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第五節 轉移性支出
轉移性支出直接表現為資金無償的、單方面的轉移。主要包括政府部門用于財政補貼、債務利息、失業救濟金、養老保險等方面的支出。
知識點：社會保障支出
(一)社會保障的概念與內容
1.社會保障的概念(掌握)
(1)社會保障：國家向喪失勞動能力，失去就業機會以及遇到其他事故而面臨經濟困難的公民提供的基本生活保障。
(2)社會保障制度：由法律規定了的、按照某種確定的規則實施的社會保障政策和措施體系。
(3)社會保障制度由德國的俾斯麥政府于19世紀80年代首創，英國在1908年，法國在1910年就社會保障進行了立法，美國在1935年開始實行社會保障制度。
2.社會保障的內容(掌握)
國際勞工組織認為，社會保障應承擔9個方面的風險保護，即疾病、生育、養老、殘疾、死亡、失業、工傷、職業病和家庭，從而滿足勞動者一生的基本生活需求，起到促進社會穩定和經濟發展的良好作用。
我國社會保障的主要內容
(1)社會保險
(2)社會救助
(3)社會福利
(4)社會優撫
(1)社會保險
現代社會保障的核心內容，是一國居民的基本保障。即保障勞動者在失去勞動能力，從而失去工資收入后仍能享有基本的生活保障。
①養老保險
②失業保險
③醫療保險
④生育保險
⑤工傷保險
①養老保險
主要對象是工商業的廣大勞動者;
養老保險的籌資模式：現收現付式、基金式
現收現付式
社會保障完全靠當前的收入滿足當前的支出，不為以后年度的社會保險支出作資金儲備。
特點：
第一，在社會保險開始實施時，保險費率比較低，其收入要隨支出水平平均的上升經常做出調整;
第二，靠后代養老的保險模式。
基金式
| 類型 | 界定 | 特點 |
| 完全基金式 | 為社會保險設立一種基金，這種基金在數量上能夠滿足今后向投保人支付保險津貼的需要。 | 繳費水平在相當長的時間內穩定不變，但初期保險費率較高。 自我養老的保險模式。 |
| 部分基金式 | 繳費水平在滿足一定階段支出需要的前提下，留有一定儲備。 | 初期保險費率較低，從長期看，繳費率呈階梯式的上升趨勢。 自我養老和后代養老相結合的一種養老模式。 |
知識點：財政補貼支出
(一)財政補貼的性質與分類
1.財政補貼的性質
財政補貼是國家為了實現特定的政治、經濟和社會目標，將一部分財政資金無償補助給企業和居民的一種再分配形式。
(1)財政補貼的主體是國家;
(2)補貼的對象是企業和居民;
(3)補貼的目的是為了貫徹一定的政策，滿足某種特定的需要，實現特定的政治、經濟和社會目標;
(4)補貼的性質是通過財政資金的無償補助而進行的一種社會財富的再分配。
財政補貼支出與社會保障支出同屬財政的轉移性支出。
兩者的差別：主要體現在同相對價格體系的關系上。財政補貼與相對價格的變動有直接聯系，具有改變資源配置結構、供求結構的影響;社會保障支出則很少有這種影響。
財政補貼的定義：在某一確定的經濟體制結構下，財政支付給企業和個人的、能夠改變現有產品和生產要素相對價格，從而可以改變資源配置結構、供給結構和需求結構的無償支出。
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