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項目評價涉及的稅費

●項目評價涉及的稅費主要包括關稅、增值稅、營業稅、消費稅、所得稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加等。有的行業還涉及土地增值稅。

●我國目前的工商稅制分為流轉稅、資源稅、收益稅、財產稅、特定行為稅等幾類。其中項目評價所涉及的主要稅費有：從銷售收入中扣除的增值稅、營業稅及附加;計入總成本費用的房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等;計入建設投資的引進技術、設備材料的關稅和固定資產投資方向調節稅等;以及從利潤中扣除的所得稅等。

1. 增值稅

●增值稅是就商品生產、商品流通和勞務服務各個環節的增值額征收的一種流轉稅(流轉稅是指以商品生產、商品流通和勞務服務的流轉額為征稅對象的各種稅，包括增值稅、消費稅和營業稅)。增值稅設基本稅率、低稅率和零稅率三檔。計稅公式為

●應納稅額 = 當期銷項稅額—當期進項稅額

●其中：銷項稅額 = 銷售額×適用增值稅率

●銷項稅額是按照銷售額和規定稅率計算并向購買方收取的增值稅額。進項稅額是指納稅人購進貨物或者應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額。

●財務分析應按稅法規定計算增值稅。當采用含(增值)稅價格計算銷售收入和原材料、燃料動力成本時，利潤和利潤分配表以及現金流量表中應單列增值稅科目。

2. 營業稅

●營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人，就其營業額征收的一種稅。

●凡在我國境內從事交通運輸、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產等業務，都屬于營業稅的征收范圍。計算公式為

●應納營業稅稅額 = 營業額×適用稅率

3. 資源稅

●對在我國境內從事開采應稅礦產品和生產鹽的單位和個人，就其因資源條件差異而形成的級差收入征收的一種稅。

4.消費稅。是以特定消費品為納稅對象的稅種。

5.關稅。是以進出口應稅貨物為納稅對象的稅種。

6. 土地增值稅。按轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。房地產開發項目應計算土地增值稅

7.城鄉維護建設稅

●城鄉維護建設稅是對一切有經營收入的單位和個人，就其經營收入征收的一種稅。

8. 教育費附加

●教育費附加是向繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人征收的一種費用。

9. 企業所得稅

●企業所得稅是對在我國境內企業的生產、經營所得和其他所得征收的一種稅。其計算公式為

●應納所得稅額 = 應納稅所得額×所得稅稅率

●應納稅所得額= 利潤總額±稅收項目調整項目金額

10. 固定資產投資方向調節稅

●固定資產投資方向調節稅是以投資行為為征稅對象的一種稅。

●按國家規定，自2000年1月起新發生的投資額，暫停征收固定資產投資方向調節稅。

●在項目評價中，財務現金流量表中所列的“營業稅及附加”是指在項目運營期內各年銷售產品或提供服務所發生的應從營業收入中繳納的稅金，包括營業稅、資源稅、消費稅、土地增值稅、城市維護建設稅和教育費附加

●〖例〗在對建設項目進行經濟評價時，所計算的經營成本中不包括()。

A.外購原材料、燃料、動力費、攤銷費

B.折舊費、攤銷費、利息支出

C.攤銷費、利息支出、工資及福利費

D.工資及福利費、折舊費、修理費

答案：B (經營成本是項目總成本費用扣除固定資產折舊費、攤銷費和利息支出以后的全部費用)

某項目投資中有部分資金來源于銀行貸款，該貸款在整個項目期間將等額償還本息。項目預計年經營成本為5000萬元，年折舊費和攤銷費為2000萬元，則該項目的年總成本費用應：(2014)

A. 等于5000萬元 B. 等于7000萬元

C. 大于7000萬元 D. 在5000萬元與7000萬元之間

●答案：C

●經營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出

●加上利息支出則總成本大于7000萬元

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