1.下列關于資產、負債、所有者權益的說法中，正確的有( 　)。 $lesson$

　　A.在1年或超過1年的一個營業周期內變現的資產屬于流動資產

　　B.使用期限超過1年的辦公用品屬于固定資產

　　C.商譽屬于可辨認無形資產

　　D.因購買材料發生的債務屬于應付賬款

　　E.投資者投入的資金超過其在注冊資本所占份額的部分屬于資本溢價

　　考點：第三章工程財務第三節項目財務分析，主要的企業會計要素。

　　思路：本題考核的范圍較寬，主要考核的是對于相關概念的理解是否清楚。關于流動資產的定義，是指可以在1年或者超過1年的一個營業周期內變現或耗用的資產(答案A)，主要包括：貨幣資金(現金、銀行存款等)、短期投資、應收及預付款項(即結算債權)、待攤費用和存貨等。關于固定資產，是指企業使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等;或者，不屬于生產經營主要設備的物品，但單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。關于無形資產，無形資產分為可辨認無形資產和不可辨認無形資產。可辨認無形資產包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等;不可辨認無形資產是指商譽。關于應付賬款，是指因購買材料、商品或者接受勞務等而發生的債務(答案D)。關于資本(或股本)溢價，是指企業投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分(答案E)。

　　易錯：考生可能會多選選項B使用期限超過1年的辦公用品屬于固定資產，可能是考生只注意了1年，沒有關注辦公用品不屬于生產經營主要設備的物品范圍之內。

　　拓展：企業會計要素是歷年必考的內容，考生要理解所有會計要素的定義。

　　答案：ADE

　　2.根據我國現行規定，計算企業所得稅時，應納稅所得額中應包括的項目有( 　)。

　　A.無形資產受讓支出

　　B.納稅人支付給職工的計稅工資

　　C.各種贊助支出和非公益性捐贈

　　D.意外事故損失有賠償的部分

　　E.專有技術開發支出

　　考點：第三章工程財務第四節與工程財務有關的稅收及保險規定，所得稅。

　　思路：這是一道比較難答的考題。從題干看，問題是應納稅所得額中應包括哪些內容?從各個備選項看，給出的不是“收入總額”的內容，所以回答題干提出的問題只能是“不得扣除的項目”。

　　企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額。

　　應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。

　　收入總額的內容包括生產、經營收入、財產轉讓收入、利息收入、租賃收入、特許權使用費收入、股息收入和其他收入。

　　準予扣除的項目是指與納稅人取得收入有關的成本、費用、稅收和損失。其內容包括生產、經營商品、提供勞務、轉讓資產發生的成本，各項期間費用，按規定繳納的稅金(不包括增值稅)，各項營業外支出、已發生的經營虧損和投資損失，以及其他損失。

　　不得扣除的項目包括資本性支出，無形資產受讓(答案A)、開發支出(答案E)，違法經營的罰款和被沒收財務的損失，各項稅收的滯納金、罰金和罰款，自然災害或者意外事故損失有賠償的部分(答案D)，超過國家規定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈，各種贊助支出(答案C)，貸款擔保、與取得收入無關的各項支出。

　　易錯： 考生可能漏選選項C各種贊助支出和非公益性捐贈，可能是沒有區別納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所的額的3%以內的部分(準予扣除)與非公益、救濟性捐贈，各種贊助支出。關于選項B，納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。

　　拓展：在計算應納稅所得額時，準予扣除的項目和不得扣除的項目是考生必須熟悉的內容，2006年的考題沒有涉及各類稅的稅額計算的內容，在2007年考試復習時，應予以關注。

　　答案：ACDE

　　3.下列關于企業會計要素及其內容的說法中，正確的有( 　)。

　　A.法定公積金是指企業按照規定的比例從營業利潤中提取的盈余公積

　　B.資產可分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產

　　C.長期應付款主要包括應付補償貿易引進設備款和應付融資租賃款

　　D.所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤

　　E.施工企業營業收入包括合同初始收入、合同變更收入和罰款凈收入

　　考點：第三章工程財務第三節項目財務分析，會計要素。

　　思路：法定公積金按照稅后利潤扣除前兩項的10%提取，法定公積金達到注冊資本50%時可不再提取;資產是指過去的交易、事項形成并由企業擁有或控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟效益。資產按其流動性可以分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產。長期負債。是指償還期在1年或者超過1年的一個營業周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。其中，長期應付款主要包括應付補償貿易引進設備款、應付融資租賃款等長期債務;所有者權益是指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。所有者權益包括實收資本(或者股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤;按照經營業務的主次，施工企業的收入可以分為主營業務收入和其他業務收入。

　　易錯：考生可能錯選A.法定公積金是指企業按照規定的比例從營業利潤中提取的盈余公積。可能混淆了稅后利潤和營業利潤概念。

　　拓展：考生應掌握六個會計要素及其內容，本題是一道多點集成型考題，如果沒有比較全面地掌握六個會計要素及其內容，準確回答本題應該是比較困難的。

　　答案：BCD

　　4.營業稅實行差別比例稅率，對不同行業實行不同稅率。下列營業稅率中正確的有( 　)。

　　A.建筑、安裝、裝卸運輸的稅率為3%

　　B.轉讓專利權、商標權的稅率為4%

　　C.轉讓土地使用權、銷售建筑物的稅率為5%

　　D.金融保險業、文化體育業的稅率為8%

　　E.倉儲業、租賃業的稅率為5%

　　考點：第三章工程財務第四節 與工程財務有關的稅收及保險規定，與工程財務有關的稅收規定。

　　思路：營業稅實行差別比例稅率，對同一行業實行同一稅率，對不同行業實行不同稅率。營業稅稅目稅率見表。

　　營業稅稅目稅率表

　　易錯：考生可能錯選D.金融保險業、文化體育業的稅率為8%，注意的是金融保險業稅率為8%，而文化體育業的稅率為3%.

　　拓展：考生應比較全面地掌握教材介紹的各個稅的納稅依據、稅率和稅額的計算，對于所得稅和土地增殖稅，還應“準予扣除的項目”。

　　答案：ACE

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