1.下列收入中，不屬于施工企業營業收入核算范圍的是( 　)。 $lesson$

　　A.勞動作業收入

　　B.設備租賃收入

　　C.合同變更收入

　　D.罰款凈收入

　　考點：第三章工程財務第三節項目財務分析，施工企業的營業收入。

　　思路：按照經營業務的主次，企業的收入可以分為主營業務收入和其他業務收入。主營業務收入包括合同中規定的初始收入和因合同變更、索賠、獎勵等形成的追加收入。其他業務收入包括：勞務作業收入、產品銷售收入、設備租賃收入、材料銷售收入、多種經營收入和其他業務收入等。企業發生的與日常經營活動無直接關系的各項收入，如固定資產盤盈收益、處置固定資產凈收益、處置無形資產凈收益、罰款凈收入等，屬于企業的營業外收入，不屬于營業收入核算的范圍。

　　易錯：答案A.勞動作業收入，考生可能將該答案理解為其他業務收入中的勞務作業收入。

　　拓展：除施工企業的營業收入的內容之外，完工百分比法確認主營業務收入和建造合同的完工進度的確定方法都需要考生關注，尤其是完工進度和各年確認的合同收入和合同費用的計算。

　　答案：D

　　2.某企業注冊資本為500萬元，現有法定公積金240萬元可用于轉增資本金。在轉為資本時，所留存的該項公積金不得少于( 　)萬元。

　　A.150

　　B.125

　　C.120

　　D.100

　　考點：第三章工程財務第三節項目財務分析，施工企業的利潤的構成與分配。

　　思路：提取法定公積金。法定公積金按照稅后利潤扣除前兩項的10%提取，法定公積金達到注冊資本50%時可不再提取。法定公積金可用于彌補虧損或用于轉增資本金，轉為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的25%.設所留存的該項公積金X，則

　　X=500×25%

　　X=125萬元

　　易錯：考生經常會按照轉增后公司注冊資本的25%計算，或者忘記了計算比例。

　　拓展：對于該知識點，考生還應關注施工企業的利潤的構成與分配順序。

　　答案：B

　　3.權益凈利率反映公司所有者權益的投資報酬率，其計算式為( 　)。

　　A.銷售毛利率*資產周轉率*權益乘數

　　B.銷售凈利率*資產凈利率*權益乘數

　　C.銷售凈利率*資產周轉率*權益乘數

　　D.銷售毛利率*資產凈利率*權益乘數

　　考點：第三章工程財務第三節項目財務分析，反映盈利能力的比率。

　　思路：已知：權益凈利率=(凈利潤/平均所有者權益)

　　資產周轉率=資產凈利率/銷售凈利率

　　權益乘數=1/(1-資產負債率)=平均資產總額/平均所有者權益

　　所以，平均所有者權益=平均資產總額/權益乘數

　　權益凈利率=(凈利潤/平均所有者權益)=(凈利潤/平均資產總額)×權益乘數

　　=資產凈利率×權益乘數

　　又由于：資產凈利率=資產周轉率×銷售凈利率

　　所以，權益凈利率=資產周轉率×銷售凈利率×權益乘數

　　易錯：考生經常會沒有理解教材介紹的幾個反映盈利能力的比率，針對該題給出的幾個備選答案無從選擇，評直覺可能宜錯的選項為答案B銷售凈利率*資產凈利率*權益乘數。

　　拓展：對于該知識點，考生還應關注銷售毛利率、銷售凈利率、資產凈利率等具體表達關系式。

　　答案：C

　　4.側重于揭示企業財務結構的穩健程度和分析企業債務償付安全性的物質保障程度的指標分別為( 　)。

　　A.產權比率和資產負債率

　　B.產權比率和償債備付率

　　C.利息備付率和資產負債率

　　D.償債備付率和利息備付率

　　考點：第三章工程財務第三節項目財務分析，項目清償能力分析。

　　思路：反映項目清償能力的指標包括資產負債率、產權比率和已獲利息倍數。其中產權比率與資產負債率對評價償債能力的作用基本相同，表明債權人投入的資本受到股東權益保障的程度;兩者的主要區別是：資產負債率側重于分析債務償付安全性的物質保障程度，產權比率則側重于揭示財務結構的穩健程度以及自有資金對償債風險的承受能力。而已獲利息倍數反映企業用經營所得支付債務利息的能力，利用這一比率，可以測試債權人投入資本的風險。

　　易錯：答案

　　C.利息備付率和資產負債率。錯誤的關鍵是沒有理解反映項目清償能力的指標的經濟含義。

　　拓展：對于該知識點，考生還應關注資產負債率、產權比率和已獲利息倍數等具體表達關系式和經濟含義。

　　答案：A

　　5.根據我國現行規定，融資租賃房屋的，房產稅的計稅依據為( 　)。

　　A.房產原值

　　B.房產租金

　　C.房產余值

　　D.房產現值

　　考點：第三章工程財務第四節與工程財務有關的稅收及保險規定，與工程財務有關的稅收規定-房產稅。

　　思路：房產稅的計稅依據和稅率包括：從價計征，計稅依據是房產原值一次減除10%～30%的扣除比例后的余值，稅率為1.2%;從租計征，計稅依據為房產租金收入，稅率為12%，對個人按市場價格出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產稅。其中，融資租賃房屋的，從價計征，以房產余值為計稅依據計征房產稅;從租計征只限于房產經營租賃租金收入。

　　易錯：答案A房產原值和答案B房產租金。

　　拓展：對于該知識點，考生還應關注房產稅應納稅額計算，計算規則歸納如下：

　　熟悉教材的有關例題是必要的。

　　答案：C

　　6.在計征土地增值稅時，準予納稅人從轉讓收入中扣除的是項目是( 　)。

　　A.土地出讓金

　　B.營業稅和印花稅

　　C.各項稅收的滯納金

　　D.舊房的重置成本

　　考點：第三章工程財務第四節與工程財務有關的稅收及保險規定，與工程財務有關的稅收規定-土地增值稅。

　　思路：土地增值稅以納稅人轉讓房地產所取得的收入減除稅法規定的扣除項目金額后的余額為計稅依據。其中稅法規定的扣除項目包括：

　　1)取得土地使用權支付的金額：

　　①納稅人為取得土地使用權所支付的地價款。以轉讓方式取得土地使用權的，是實際支付的地價款;其他方式取得的，為支付的土地出讓金;

　　②按國家統一規定交納的有關登記、過戶手續費。

　　2)房地產開發成本。包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。

　　3)房地產開發費用。包括與房地產開發項目有關的管理費用、銷售費用、財務費用。這三項費用不能據實扣除，應按下列標準扣除：

　　①納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構的貸款證明的：

　　房地產開發費用扣除總額=利息+(取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本)×5%以內

　　②納稅人不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，或不能提供金融機構貸款證明的：

　　房地產開發費用扣除總額=(取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本)×10%以內

　　4)與轉讓房地產有關的稅金。非房地產開發企業扣除：營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和印花稅;房地產開發企業因印花稅已列入管理費用中，故不允許在此扣除。

　　5)其他扣除項目。對于從事房地產開發的納稅人可加計20%的扣除：

　　加計扣除費用=(取得土地使用權支付的金額+房地產開發成本)×20%

　　6)舊房及建筑物的評估價格。指轉讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度后的價格。

　　轉讓舊房的扣除額=評估價+取得土地使用權所支付的地價款+按國家規定交納的費用+轉讓環節繳納的稅金。

　　易錯：答案B營業稅和印花稅。籠統地將營業稅和印花稅作為準予扣除的項目是不正確的。

　　拓展：考生還應關注土地增值稅實行四級超率累進稅率和土地增值稅應納稅額的計算，以及稅收優惠的有關政策。

　　答案：A

　　7.根據我國現行規定，應免征土地增值稅的是( 　)的房地產。

　　A.已居住3年后由個人轉讓

　　B.2000年之前簽訂轉讓合同

　　C.因國家建設需要依法征用收回

　　D.增值額未超過扣除項目金額50%

　　考點：第三章工程財務第四節與工程財務有關的稅收及保險規定，與工程財務有關的稅收規定-土地增值稅。

　　思路：本題考核的是稅收優惠的有關政策，關于稅收優惠的政策如下：

　　(1)納稅人建造普通住宅出售時，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅;增值額超過扣除項目金額20%的，就其全部增值額計稅。

　　(2)對個人轉讓房地產的，凡居住滿5年或以上的，免征土地增值稅;滿3年未滿5年的，減半征收;未滿3年的，不實行優惠。

　　(3)因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅。

　　(4)1994年1月1日前簽訂的房地產轉讓合同，無論房地產在何時轉讓，均免征土地增值稅。

　　易錯：答案A已居住3年后由個人轉讓。

　　拓展：考生還應關注土地增值稅實行四級超率累進稅率和土地增值稅應納稅額的計算。

　　答案：C

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