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2025年一級造價師《案例分析》真題及答案（試題二）：

試題二

【背景】

某企業擬投資新建一項目，生產一種市場需求較大的產品。項目的相關基礎數據：

1.建設投資估算為3000萬元(不含可抵扣進項稅190萬元)，建設期1年，運營期10年。建設投資全部形成固定資產，固定資產使用年限10年，殘值率5%，按照直線法折舊。

2.流動資金估算為310萬元，全部由企業自有資金在運營期第一年初投入，運營期末全部回收。

3.企業可用于該項目建設投資和流動資金投資的自有資金總額為1600萬元，不足部分通過貸款投入。

4.建設投資貸款的年利率為5%(按年計息)，可選還款方式為運營期前4年年額本息或運營期前4年等額本金、利息照付。除了可用于該項目的自有資金和建設投資貸款外，項目運營期無其他資金來源。建設投資的自有資金和貸款在建設期內均衡投入。

5.項目設計產能為10000件/年，運營期第1年的產能為設計產能的80%。單位產品不含稅售價為1150元/件，單位產品的經營成本為520元/件(不含進項稅)，單位產品的平均進項稅為40元/件，不考慮運營期第一年未達設計產能對單位產品經營成本和進項稅的影響。

6.項日產品適用的增值稅稅率為13%，增值稅附加綜合稅率為12%，企業所得稅稅率為25%。企業投資人要求項目正常年份資本金凈利潤率不低于10%。

【問題】

1.列式計算項目的建設期貸款金額、建設期貸款利息和年固定資產折舊額。

2.以不含稅價格列式計算項目運營期第1年的總成本費用、所得稅、稅后利潤。

3.若采用等額本息還款方式，從編制項目財務計劃現金流量表的角度，列式計其項目運營期第1年的資金盈余(假設當年不計提股利，無應付利潤)

4.通過計算說明，企業應該選擇哪種貸款償還方式?

5.列式計算運營期貸款償還完后的正常年份的資本金凈利潤率，判斷項目是否滿足投資人要求。

(注:計算過程和結果均以萬元為單位并保留兩位小數。)

【參考答案】

1.列式計算項目的建設期貸款金額、建設期貸款利息和年固定資產折舊額。(本小題3.5分)

(1)列式計算項目的建設期貸款金額

1)建設期貸款金額：3000+190+310-1600=1900.00(萬元)(1.5分，計算過程1.0分，結果0.5分)

(2)固定資產折舊額(小計2.0分)

1)建設期利息：1900/2×5%=47.50(萬元)(1.0分，計算過程0.5分，結果0.5分)

2)固定資產折舊額：(3000+47.5)×(1-5%)/10=289.51(萬元)(1.0分，計算過程0.5分，結果0.5分)

2.以不含稅價格列式計算項目運營期第1年的總成本費用、所得稅、稅后利潤(本小題5.5分)。

(1)運營期第1年總成本費用(小計2.0分)

1)運營期第1年利息：(1900+47.5)×5%=97.38(萬元)(1.0分，計算過程0.5分，結果0.5分)

2)運營期第1年總成本費用：10000×80%×520/10000+289.51+97.38=802.89(萬元)(1.0分，計算過程0.5分，結果0.5分)

(2)運營期第1年所得稅(小計3.5分)

1)運營期第1年應納增值稅額：1150×80%×13%-40×80%-190=-102.40(萬元)，應按增值稅額=0.00(萬元)(0.5分)

2)運營期第1年稅前利潤：1150×10000/10000×80%-802.89=117.11(萬元)(1.0分，計算過程0.5分，結果0.5分)

3)運營期第1年所得稅：117.11×25%=29.28(萬元)(1.0分，計算過程0.5分，結果0.5分)

(3)運營期第1年稅后利潤=117.11-29.28=87.83(萬元)(1.0分，計算過程0.5分，結果0.5分)

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