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背景資料：某擬建項目財務評價數據如下：

1.建設期2年，生產運營期8年。第3年投產，第4年開始達到設計生產能力。

2.建設投資10000萬元(包含可抵扣固定資產進項稅額800萬元)，其中1000萬元為無形資產;其余形成固定資產。

3.固定資產按直線法折舊，折舊年限12年，殘值率為5%。

4.無形資產在運營期內，均勻攤入成本。

5.項目的設計生產能力為年產量1.5萬噸某產品，預計每噸不含稅銷售價為5000元，增值稅銷項稅率為不含稅銷售收入的13%，增值稅附加為應納增值稅額的12%，所得稅稅率為25%。

6.項目各年的資金投入、收益、成本等基礎數據，見表1.1。

7.還款方式：建設投資貸款在項目運營期前5年等額本息償還，貸款年利率為6%。

表1.1　某擬建項目資金投入、收益及成本數據表　單位：萬元

問題：

1.列式計算建設期利息與項目總投資。

2.列式計算運營期第1年應償還的本金、利息。

3.列式計算固定資產折舊費、固定資產余值、無形資產攤銷費。

4.列式計算運營期各年應納增值稅、增值稅附加。

5.列式計算運營期第1年、最后1年的總成本費用、所得稅、凈利潤。

6.站在自有資金的角度，列式計算運營期第1年、最后1年的凈現金流量。

(計算結果保留兩位小數)

【參考答案翻頁查看】

問題1：

(1)建設期貸款利息：

第1年貸款利息=2000/2×6%=60萬元

第2年貸款利息=(2000+60+3000/2)×6%=213.6萬元

建設期貸款利息合計：60+213.6=273.6萬元

項目總投資= 10000+ 273.6 +1000=11273.6萬元

問題2：

每年應償還的本息額=(5000+273.6)×(A/P，6%，5)=5273.6×0.2374=1251.95萬元

運營期第1年應還的利息=5273.6×6%=316.42萬元

運營期第1年應還本金=1251.95-316.42=935.53萬元

問題3：

每年固定資產折舊費=(10000+273.6-800-1000)×(1-5%)÷12=670.83萬元

固定資產余值=(10000+273.6-800-1000)×5%+670.83×4=3107萬元

或：固定資產余值= 10000+273.6-800-1000-670.83×8=3107萬元

(4)每年無形資產攤銷費=1000÷8=125(萬元)

問題4：增值稅、增值稅附加

計算期第3年：

增值稅=5000×1×13%-390-800=-540<0不納增值稅

增值稅附加=0

計算期第4年：

增值稅=5000×1.5×13%-560-540=-125不納增值稅

增值稅附加=0

計算期第5年：

增值稅=5000×1.5×13%-560-125=290應納增值稅290萬元

增值稅附加=290×12%=34.8萬元

計算期第6-10年：

增值稅=5000×1.5×13%-560=415應納增值稅415萬元

增值稅附加=415×12%=49.8萬元

問題5：

運營期第1年

總成本費用=3110+670.83+125+316.42=4222.25萬元

所得稅=(5000-4222.25)×25%=194.44萬元

凈利潤=5000-4222.25-194.44=583.31萬元

運營期最后1年

總成本費用=4440+670.83+125=5235.83萬元

所得稅=(5000×1.5-5235.83-49.8)×25%=553.59萬元

凈利潤=(5000×1.5-5235.83-49.8)-553.59=1660.78萬元

問題6：

運營期第1年：

現金流入=5000+5000×13%=5650萬元

現金流出=700+1251.95+3110+390+194.44=5646.39萬元

凈現金流量=5850-5646.39=203.61萬元

運營期最后1年：

現金流入=5000×1.5×(1+13%)+3107+1000=12582萬元

現金流出=4440+560+415+49.8+553.59=6018.39萬元

凈現金流量=12582-6018.39=6563.61萬元

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