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背景：

某新建建設項目的基礎數據如下：

1.項目建設期 2 年，運營期 8 年，建設投資 4000 萬元，除 300 萬形成無形資產外，其余全部形成固定資產。

2.項目建設投資來源為自有資金和貸款，貸款總額為 2000 萬元，貸款年利率 7.2%(按月計息)，貸款在運營期前 5 年等額本息償還。自有資金和貸款在建設期內均衡投入。

3.項目固定資產使用年限 10 年，殘值率 5%，直線法折舊。

4.無形資產在運營期均勻攤銷。

5.項目生產經營所必需的流動資金 250 萬元由項目自有資金在運營期第 2 年投入。

6.項目運營期達生產年份不含稅銷售收入為 900 萬元，適用的增值稅稅率為 16%。增值稅附加按增值稅的 10%計取。項目達產年份的經營成本為 260 萬元(含進項稅 60 萬元)。所得稅率為 25%。

7.運營期第 1 年達到設計產能的 80%，該年的營業收入、經營成本均為正常年份的 80%，以后各年均達到設計產能。

8.在建設期貸款償還完成之前，不計提盈余公積金，不分配投資者股利。

9.假定建設投資中無可抵扣固定資產進項稅額，上述其他各項費用及收入均為不含增值稅價格。(不考慮公積金、公益金的提取及投資者股利分配)

問題：

1.列式計算項目建設期貸款利息和固定資產投資額。

2.列式計算年折舊費、攤銷費、固定資產余值、項目運營期第 1 年的總成本費用(不含增值稅)。

3.列式計算項目運營期第 1 年的凈利潤及所得稅。

4.列式計算項目投入使用第 2 年項目公司應償還銀行的本金和利息，判斷是否滿足還款要求。

5.列式計算項目運營期第 2 年的資本金凈現金流量。(計算結果保留兩位小數)

【參考答案翻頁查看】

問題 1

年實際利率=(1+7.2%/12)121=7.44%

建設期第 1 年貸款利息=1000/2×7.44%=37.20(萬元)

建設期第 2 年貸款利息=(1000+37.2+1000/2)×7.44%=114.37(萬元)

建設期貸款利息=37.20+114.37=151.57(萬元)

固定資產總投資=4000+151.57=4151.57(萬元)

問題 2

年折舊費=(4000-300+151.57)×(1-5%)/10=337.10(萬元)

年攤銷費=300/8=37.50(萬元)

固定資產余值=(4000-300+151.57)×5%+(10-8)×337.10=916.78(萬元)

運營期第 1 年的利息支付=(2000+151.57)×7.44%=160.08(萬元)

總成本費用=(260-60)×80%+337.10+37.50+160.08=694.68(萬元)

問題 3

運營期第 1 年的利潤總額=900×80%-694.68-(900×16%-60)×80%×10%=18.60(萬元)

運營期第 1 年的所得稅=18.60×25%=4.65(萬元)

運營期第 1 年的凈利潤=18.60-4.65=13.95(萬元)

問題 4

運營期前 5 償還銀行的本息和=(2000+151.57)×(1+7.44%)5×7.44%/[(1+7.44%)5-1]=530.94(萬元)

運營期第 1 年的利息支付=(2000+151.57)×7.44%=160.08(萬元)

運營期第 1 年償還的本金=530.94-160.08=370.86(萬元)

運營期第 2 年的利息支付=(2000+151.57-370.86)×7.44%=132.48(萬元)

運營期第 2 年償還的本金=530.94-132.48=398.46(萬元)

運營期第 2 年的利潤總額=900-200-337.10-37.50-132.48-(900×16%-60)×10%=184.52(萬元)

運營期第 2 年的凈利潤=184.52×(1-25%)=138.39(萬元)

運營期第 2 年可用于償還銀行本金資金為=337.10+37.50+138.39=512.99>398.46,故可滿足還款要求。

問題 5

現金流入=900+900×16%=1044.00(萬元)

現金流出=398.46+132.48+250+200+60+(900×16%-60)+(900×16%-60)×10%+184.52×25%=1179.47(萬元)

凈現金流量=1044-1179.47-135.47(萬元)

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