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第五章第三節　與工程項目有關的稅收及保險規定

一、單項選擇題

1、向境外單位提供的完全在境外消費的相關服務，增值稅稅率為(　)。

A、0%

B、6%

C、11%

D、17%

2、計算增值稅時，銷項稅額是指(　)發生應稅行為按照(　)和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。

A、承包人、銷售額

B、納稅人、銷售額

C、發包人、買價

D、納稅人、買價

3、對一般納稅人，應納稅額的計算公式是(　)。

A、銷售額×征收率

B、銷項稅額-進項稅額

C、銷售額×征收率/(1-征收率)

D、銷售額×(1-征收率)×征收率

4、某企業今年的利潤總額為 100 萬元，所得稅率為 25%。由該企業的資產負債表可知：該企業有一筆100 萬元的借款，期限三年，年利率 10%，而金融機構同類借款年利率僅為 8%。則該企業今年應交所得稅為(　)。

A、30 萬元

B、33.66 萬元

C、29.4 萬元

D、25.5 萬元

5、計算企業應納稅所得額時，可以作為免稅收入從企業收入總額中扣除的是(　)。

A、特許權使用費收入

B、國債利息收入

C、財政撥款

D、接受捐贈收入

6、企業所得稅實行(　)的比例稅率。

A、15%

B、20%

C、25%

D、28%

7、計稅依據為房產租金收入，稅率為(　)，對個人按市場價格出租的居民住房，暫按(　)稅率征收房產稅。。

A、12%、4%

B、9%、4%

C、12%、12%

D、2%、4%

8、某房地產開發企業擁有一幢寫字樓，2012 年 1 月 1 日房產原值 8000 萬元，2012 年 7 月 1 日該公司將寫字樓全部出租，年租金收入 600 萬元，當地政府規定允許按房產原值減除 20%后的余值計稅。則該房地產企業當年應繳納的房產稅為(　)萬元。

A、76.8

B、74.4

C、72

D、56.8

9、下列不屬于土地增值稅準予扣除的項目的是(　)。

A、取得土地使用權支付的金額

B、房地產開發費用

C、轉讓房地產取得的收入

D、與轉讓房地產有關的稅金

10、對個人轉讓房地產的，凡居住滿(　)年或以上的，免征土地增值稅。

A、1

B、3

C、5

D、7

11、下列關于契稅計稅依據的說法中，正確的是(　)。

A、房屋交換，以房屋的原值之和為計稅依據

B、劃撥取得的土地使用權，以土地評估價為計稅依據

C、土地使用權出售，以成交價格為計稅依據

D、房屋贈與，以房屋評估價為計稅依據

12、進口關稅是以(　)為計稅依據。

A、不動產

B、進出口貨物的完稅價格

C、所得稅

D、營業額

13、建筑工程一切險中建筑工程的保險金額為(　)。

A、建筑工程總造價

B、承包工程合同的總金額

C、工程費用

D、投保人與保險公司雙方商定

14、投保建筑工程一切險時，其中安裝工程項目所占的保額超過(　)，按安裝工程一切險費率計收保費。

A、10%

B、20%

C、30%

D、50%

15、在工程建設期間，如果發生(　)，應由保險人承擔保險責任。

A、設計單位的失誤引起的損失

B、施工機械裝置失靈造成損壞

C、工程檔案文件損毀

D、地面下陷下沉造成的損失

16、下列關于建筑工程一切險賠償處理的說法中，正確的是(　)。

A、被保險人的索賠期限，從損失發生之日起，不得超過 1 年

B、保險人的賠償必須采用現金支付方式

C、保險人對保險財產造成的損失賠付后，保險金額應相應減少

D、被保險人為減少損失而采取措施所發生的全部費用，保險人應予賠償

17、試車考核期的保險責任一般不超過(　)個月，若超過，應另行加費。

A、1

B、2

C、3

D、5

18、在工作時間和工作崗位，突發疾病死亡或者在(　)小時之內經搶救無效死亡的視同工傷。

A、12

B、24

C、48

D、56

19、建筑意外傷害保險期限應從施工工程項目被批準正式開工，并且投保人已繳付保險費的次日(或約定起保日)(　)時起。

A、零

B、十二

C、八

D、二十四

20、施工單位和保險公司雙方根據各類風險因素商定施工人員意外傷害保險費率，(　)可與工程規模、類型、工程項目風險程度和施工現場環境等因素掛鉤。(　)可與施工單位安全生產業績、安全生產管理狀況等因素掛鉤。。

A、差別費率和最低費率

B、浮動費率和標準費率

C、標準費率和最低費率

D、差別費率和浮動費率

二、多項選擇題

1、下列說法中正確的有(　)。

A、固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

B、固定業主總機構和分機構不在同一縣(市)，應向其分機構所在地的主管稅務機關申報納稅

C、非固定業戶應當向應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅

D、其他個人提供建筑服務，應向建筑服務發生地主管稅務機關申報納稅

E、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款

2、下列有關稅收的說法中，錯誤的有(　)。

A、企業所得稅實行 25%的比例稅率

B、對于居民企業取得的應稅所得額，適用稅率為 20%

C、符合條件的小型微利企業，減按 20%的稅率征收企業所得稅

D、國家需要重點扶持的高新技術企業，減按 20%的稅率征收企業所得稅

E、從事農、林、牧、漁業項目的所得可以免征、減征企業所得稅

3、城市維護建設稅的納稅人實際是指實際繳納(　)的單位和個人。

A、增值稅

B、消費稅

C、契稅

D、所得稅

E、房產稅

4、下列選項中屬于房產稅的納稅對象有(　)。

A、房產

B、與房屋不可分割的各種附屬設施

C、不單獨計價的配套設施

D、水塔、圍墻

E、獨立于房屋之外的建筑物

5、土地增值稅以納稅人轉讓房地產所取得的收入減除稅法規定的扣除項目金額后的余額為計稅依據，其中稅法規定的可據實扣除的項目包括(　)。

A、納稅人為取得土地使用權所支付的地價款

B、房地產開發成本

C、房地產開發費用

D、與轉讓房地產有關的稅金

E、舊房及建筑物的原購買時的價格

6、按現行規定，屬于契稅征收對象的行為有(　)。

A、房屋建造

B、房屋買賣

C、房屋出租

D、房屋贈予

E、房屋交換

7、安裝工程一切險與建筑工程一切險比較，其特點有(　)。

A、保險期限設在機械設備安裝之后

B、一般情況下，保險費率比較高

C、保險公司從保險標的存放于工地就承擔全部貨價的風險

D、在機器安裝好之后，試車、考核和保證階段風險最大

E、風險主要是人為事故

8、工傷保險中，不得認定為工傷和不得視同工傷的情形包括(　)。

A、故意犯罪的

B、患職業病的

C、醉酒的

D、吸毒的

E、自殘或者自殺的

9、關于施工人員意外傷害保險期限的說法，正確的是(　)。

A、保險期限應至施工合同規定的工程竣工之日二十四時止

B、工程量提前竣工的，保險責任自行終止

C、工程因故延長工期的保險期限自動延長

D、保險期限自開工之日起最長不超過五年

E、保險期內工程停工的，保險人仍應承擔保險責任

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一、單項選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查的是增值稅。境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查的是增值稅。銷項稅額是指納稅人發生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查的是增值稅。

一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。

一般計稅方法，應納稅額=銷項稅額-進項稅額。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查的是所得稅。本企業 100 萬元借款，年支付利息 10 萬元(100×10%)，而銀行同類貸款僅需支付利息 8 萬元(100×8%)，因此企業每年多了 2 萬元利息，應稅所得=100+2=102 萬元，應交所得稅=102×25%=25.5 萬元。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查的是所得稅。企業的下列收入為免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查的是所得稅-計稅依據和稅率。企業所得稅實行 25%的比例稅率。

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查的是房產稅。計稅依據為房產租金收入，稅率為 12%，對個人按市場價格出租的居民住房，暫按 4%稅率征收房產稅。

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查的是房產稅。應納房產稅為：8000×(1-20%)×1.2%÷2+600÷2×12%=74.4 萬元。

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查的是其他相關稅種。準予扣除的項目包括：取得土地使用權支付的金額;房地產開發成本;房地產開發費用;與轉讓房地產有關的稅金;其他扣除項目。

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查的是其他相關稅種。對個人轉讓房地產的，凡居住滿 5 年或以上的，免征土地增值稅;滿 3 年未滿 5 年的，減半征收;未滿 3 年的，不實行優惠。

11、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查的是其他相關稅種。契稅的計稅依據是不動產的價格。依不動產的轉移方式、定價方法不同，契稅計稅依據有以下幾種情況：國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據;土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定;土地使用權交換、房屋交換，以所交換的土地使用權、房屋的價格差額為計稅依據;以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時，由房地產轉讓者補交契稅，計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益。

12、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查的是其他相關稅種。進出口關稅的計稅依據以進出口貨物的完稅價格為計稅依據。

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查的是建筑工程一切險。建筑工程一切險中建筑工程的保險金額為承包工程合同的總金額。

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查的是建筑工程一切險。安裝工程項目的保險金額為其重置價值。所占保額不應超過總保險金額的 20%，超過 20%的，按安裝工程一切險費率計收保費;超過 50%，則另外投保安裝工程一切險。

15、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查的是建筑工程一切險。選項 ABC 都屬于保險人不承擔賠償責任的情況，只有選項 D 屬于保險人承擔的范圍，在保險期限內，若保險單列明的被保險財產在列明的工地范圍內，因發生除外責任之外的任何自然災害或意外事故造成的物質損失，保險人應負責賠償;地面下陷下沉屬于自然災害。

16、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查的是建筑工程一切險。選項 A 應該為兩年;選項 B 賠付方式：以現金支付賠款;修復或重置;賠付修理費用;選項 D 不是全部費用，被保險人為減少損失而采取必要措施所產生的合理費用，保險人可予賠償，但本項費用與物質損失賠償金額之和以受損的被保險財產的保險金額為限。

17、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查的是安裝工程一切險。試車考核期的保險責任一般不超過 3 個月，若超過 3 個月，應另行加費。

18、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查的是工傷保險及建筑意外傷害保險。視同工傷范圍：在工作時間和工作崗位，突發疾病死亡或者在 48 小時之內經搶救無效死亡的;在搶險救災等維護國家利益、公共利益活動中受到傷害的;職工原在軍隊服役，因戰、因公負傷致殘，已取得革命傷殘軍人證，到用人單位后舊傷復發的。

19、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查的是建筑意外傷害保險-保險期限。建筑意外傷害保險期限應從施工工程項目被批準正式開工，并且投保人已繳付保險費的次日(或約定起保日)零時起，至施工合同規定的工程竣工之日二十四時止。

20、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查的是工傷保險及建筑意外傷害保險。施工單位和保險公司雙方根據各類風險因素商定施工人員意外傷害保險費率，實行差別費率和浮動費率。差別費率可與工程規模、類型、工程項目風險程度和施工現場環境等因素掛鉤。浮動費率可與施工單位安全生產業績、安全生產管理狀況等因素掛鉤。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 本題考查的是增值稅。固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣(市) 的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。非固定業戶應當向應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅;未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。

2、

【正確答案】 BD

【答案解析】 本題考查的是所得稅。選項 B 對于非居民企業取得的應稅所得額，適用稅率為 20%;選項D 國家需要重點扶持的高新技術企業，減按 15%的稅率征收企業所得稅。

3、

【正確答案】 AB

【答案解析】 本題考查的是城市維護建設稅與教育費附加。城市維護建設稅的納稅人是指實際繳納增值稅、消費稅的單位和個人。

4、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 本題考查的是房產稅。房產稅的納稅對象為房產。與房屋不可分割的各種附屬設施或不單獨計價的配套設施，也屬于房屋，應一并征收房產稅;但獨立于房屋之外的建筑物(如水塔、圍墻等)不屬于房屋，不征房產稅。

5、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題考查的是土地增值稅。稅法準予納稅人從轉讓收入中扣除的項目包括：取得土地使用權支付的金額，房地產開發成本，房地產開發費用，與轉讓房地產有關的稅金，舊房及建筑物的評估價格。

6、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 本題考查的是其他相關稅種。契稅的納稅對象是在境內轉移土地、房屋權屬的行為。具體包括以下 5 種情況：(1)國有土地使用權出讓(轉讓方不交土地增值稅)。(2)國有土地使用權轉讓(轉讓方還應交土地增值稅)。(3)房屋買賣(轉讓方符合條件的還需交土地增值稅)。以下幾種特殊情況也視同買賣房屋：1)以房產抵債或實物交換房屋;2)以房產做投資或做股權轉讓;3)買房拆料或翻建新房。(4)房屋贈予，包括以獲獎方式承受土地房屋權屬。(5)房屋交換(單位之間進行房地產交換還應交土地增值稅)。

7、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 本題考查的是安裝工程一切險。與建筑工程一切險相比，安裝工程一切險具有下列特點：

建筑工程保險的標的從開工以后逐步增加，保險額也逐步提高，而安裝工程一切險的保險標的一開始就存放于工地，保險公司一開始就承擔著全部貨價的風險。在一般情況下，建筑工程一切險承擔的風險主要為自然災害，而安裝工程一切險承擔的風險主要為人為事故損失。安裝工程一切險的風險較大，保險費率也要高于建筑工程一切險。

8、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 本題考查的是工傷保險及建筑意外傷害保險。《工傷保險條例》規定不得認定為工傷和不得視同工傷的三種情形：故意犯罪的、醉酒或吸毒的、自殘或自殺的。

9、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 本題考查的是工傷保險。建筑意外傷害保險期限應從施工工程項目被批準正式開工，并且投保人已繳付保險費的次日(或約定起保日)零時起，至施工合同規定的工程竣工之日二十四時止。

提前竣工的，保險責任自行終止。工程因故延長工期或停工的，需書面通知保險人并辦理保險期間順延手續，但保險期間自開工之日起最長不超過五年。工程停工期間，保險人不承擔保險責任。

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