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某企業(yè)投資建設(shè)一個工業(yè)項目，該項目可行性研究報告中的相關(guān)資料和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)如下：

1.項目工程費用為2000萬元，工程建設(shè)其他費用為500萬元(其中無形資產(chǎn)費用為200萬元)，基本預備費費率為8%，預計未來3年的年均投資價格上漲率為5%。

2.項目建設(shè)前期年限為1年，建設(shè)期為2年，生產(chǎn)運營期為8年。

3.項目建設(shè)期第1年完成項目靜態(tài)投資的40%，第2年完成靜態(tài)投資的60%，項目生產(chǎn)運營期第1年投入流動資金240萬元。

4.項目的建設(shè)投資、流動資金均由資本金投入。

5.除了無形資產(chǎn)費用之外，項目建設(shè)投資全部形成固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)按生產(chǎn)運營期平均攤銷，固定資產(chǎn)使用年限為8年，殘值率為5%，采用直線法折舊。

6.項目正常年份的產(chǎn)品設(shè)計生產(chǎn)能力為10000件/年，正常年份年不含稅總成本費用為950萬元，其中，項目單位產(chǎn)品的可變成本為550元，其余為固定成本。項目產(chǎn)品預計不含稅售價為1400元/件，增值稅稅率為16%，企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。

7.項目生產(chǎn)運營期第1年的生產(chǎn)能力為正常年份設(shè)計生產(chǎn)能力的70%，第2年及以后各年的生產(chǎn)能力達到設(shè)計生產(chǎn)能力的100%。

【問題】

(1)分別列式計算項目建設(shè)期第1年、第2年價差預備費和項目建設(shè)投資。

(2)分別列式計算項目生產(chǎn)運營期的年固定資產(chǎn)折舊和正常年份的年可變成本、固定成本、經(jīng)營成本。

(3)分別列式計算項目生產(chǎn)運營期正常年份的所得稅和項目資本金凈利潤率。

(4)分別列式計算項目正常年份的產(chǎn)量盈虧平衡點。

【翻頁查看答案】

參考答案：

問題(1)：

基本預備費=(2000+500)×8%=200(萬元)

靜態(tài)投資額=2000+500+200=2700(萬元)

第1年價差預備費=2700×40%×[(1+5%)1.5-1]=82.00(萬元)

第2年價差預備費=2700×60%×[(1+5%)2.5-1]=210.16(萬元)

項目建設(shè)投資=工程費用+工程建設(shè)其他費用+預備費=2700+82.00+210.16=2992.16(萬元)

問題(2)：

固定資產(chǎn)折舊=(2992.16-200)×(1-5%)/8=331.57(萬元)

正常年份的可變成本=10000×550/10000=550.00(萬元)

固定成本=950-550=400.00(萬元)

經(jīng)營成本=總成本-折舊-攤銷

攤銷=200/8=25.00(萬元)

經(jīng)營成本=950-331.57-25=593.43(萬元)

問題(3)：

所得稅=利潤總額×所得稅稅率

利潤總額=營業(yè)收入(不含稅)-總成本費用(不含稅)=0.14×10000-950=450(萬元)

正常年份的所得稅=450×25%=112.5(萬元)

資本金凈利潤率=[1400-950-112.5]/(2992.16+240)=10.44%

問題(4)：

產(chǎn)量盈虧平衡點：Q=(950-550)/[0.14-550/10000]=4706(件)

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