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第四節 施工階段造價管理

一、資金使用計劃的編制

依據項目結構分解方法不同，資金使用計劃的編制方法也有所不同，常見的有按工程造價構成編制資金使用計劃，按工程項目組成編制資金使用計劃和按工程進度編制資金使用計劃。這三種不同的編制方法可以有效地結合起來，組成一個詳細完備的資金使用計劃體系。

(一)按工程造價構成編制資金使用計劃

工程造價主要分為建筑安裝工程費、設備工器具費和工程建設其他費三部分，按工程造價構成編制的資金使用計劃也分為建筑安裝工程費使用計劃、設備工器具費使用計劃和工程建設其他費使用計劃。每部分費用比例根據以往經驗或已建立的數據庫確定，也可根據具體情況做出適當調整，每一部分還可以做進一步的劃分。這種編制方法比較適合于有大量經驗數據的工程項目。

(二)按工程項目組成編制資金使用計劃

1.按工程項目構成恰當分解資金使用計劃總額

為了按不同子項劃分資金的使用，首先必須對工程項目進行合理劃分，劃分的粗細程度根據實際需要而定。一般來說，將工程造價目標分解到各單項工程、單位工程比較容易，結果也比較合理可靠。

2.編制各工程分項的資金支出計劃

在完成工程項目造價目標的分解之后，應確定各工程分項的資金支出預算。工程分項的資金支出預算一般可按下式計算：

分項支出預算=核實的工程量×單價(6.4.1)

在式(6.4.1)中，核實的工程量可反映并消除實際與計劃(如投標書)的差異，單價則在上述建筑安裝工程費用分解的基礎上確定。

3.編制詳細的資金使用計劃表

各工程分項的詳細資金使用計劃表應包括：工程分項編號、工程內容、計量單位、工程數量、單價、工程分項總價等內容(見表6.4.1)。

在編制資金使用計劃時，應在主要的工程分項中考慮適當的不可預見費。此外，對于實際工程量與計劃工程量(如工程量清單)的差異較大者，還應特殊標明，以便在實施中主動采取必要的造價控制措施。

(三)按工程進度編制資金使用計劃

1.編制工程施工進度計劃

應用工程網絡計劃技術，編制工程網絡進度計劃，計算相應的時間參數，并確定關鍵線路。

2.計算單位時間的資金支出目標

根據單位時間(月、旬或周)擬完成的實物工程量、投入的資源數量，計算相應的資金支出額，并將其繪制在時標網絡計劃圖中。

3.計算規定時間內的累計資金支出額

若qn為單位時間內的資金支出計劃數額，t為規定的計算時間，相應的累計資金支出數額Qt可按式(6.4.2)計算：

4.繪制資金使用時間進度計劃的S曲線

按規定的時間繪制資金使用與施工進度的S曲線。每一條S曲線都對應某一特定的工程進度計劃。由于在工程網絡進度計劃的非關鍵線路中存在許多有時差的工作，因此，S曲線(投資計劃值曲線)必然包括在由全部工作均按最早開始時間(ES)開始和全部工作均按最遲開始時間(LS)開始的曲線所組成的“香蕉圖”內，如圖6.4.1所示。

一般而言，所有工作都按最遲開始時間開始，對節約建設單位的建設資金貸款利息是有利的，但同時也降低了工程按期竣工的保證率。因此，必須合理地確定投資支出計劃，達到既節約投資支出、又保證工程按期完成的目的。

二、施工成本管理

(一)施工成本管理流程

成本預測是成本計劃的編制基礎，成本計劃是開展成本控制和核算的基礎;成本控制能對成本計劃的實施進行監督，保證成本計劃的實現，而成本核算又是成本計劃是否實現的最后檢查，成本核算所提供的成本信息又是成本預測、成本計劃、成本控制和成本考核等的依據;成本分析為成本考核提供依據，也為未來的成本預測與成本計劃指明方向;成本考核是實現成本目標責任制的保證和手段。

(二)施工成本管理方法

1.成本預測

施工成本預測是指施工承包單位及其項目經理部有關人員憑借歷史數據和工程經驗，運用一定方法對工程項目未來的成本水平及其可能的發展趨勢做出科學估計。

施工成本預測的方法可分為定性預測和定量預測兩大類。

(1)定性預測。最常用的定性預測方法是調查研究判斷法，具體方式有：座談會法和函詢調查法。

(2)定量預測。在成本費用預測中，常用的定量預測方法有加權平均法、回歸分析法等。

2.成本計劃

成本計劃是在成本預測的基礎上，施工承包單位及其項目經理部對計劃期內工程項目成本水平所作的籌劃。施工項目成本計劃是以貨幣形式表達的項目在計劃期內的生產費用、成本水平及為降低成本采取的主要措施和規劃的具體方案。

(1)成本計劃的內容。施工成本計劃一般由直接成本計劃和間接成本計劃組成。

1)直接成本計劃。主要反映工程項目直接成本的預算成本、計劃降低額及計劃降低率。主要包括工程項目的成本目標及核算原則、降低成本計劃表或總控制方案、對成本計劃估算過程的說明及對降低成本途徑的分析等。

2)間接成本計劃。主要反映工程項目間接成本的計劃數及降低額，在編制計劃時，成本項目應與會計核算中間接成本項目的內容一致。

此外，施工成本計劃還應包括項目經理對可控責任目標成本進行分解后形成的各個實施性計劃成本，即各責任中心的責任成本計劃。責任成本計劃又包括年度、季度和月度責任成本計劃。

(2)成本計劃的編制方法。

1)目標利潤法。是指根據工程項目的合同價格扣除目標利潤后得到目標成本的方法。在采用正確的投標策略和方法以最理想的合同價中標后，從標價中扣除預期利潤、稅金、應上繳的管理費等之后的余額即為工程項目實施中所能支出的最大限額。

2)技術進步法。是以工程項目計劃采取的技術組織措施和節約措施所能取得的經濟效果為項目成本降低額，求得項目目標成本的方法。即：

項目目標成本=項目成本估算值-技術節約措施計劃節約額(或降低成本額)(6.4.3)

3)按實計算法。是以工程項目的實際資源消耗測算為基礎，根據所需資源的實際價格，詳細計算各項活動或各項成本組成的目標成本，即：

人工費=∑各類人員計劃用工量×實際工資標準(6.4.4)

材料費=∑各類材料的計劃用量×實際材料基價(6.4.5)

施工機械使用費=∑各類機械的計劃臺班量×實際臺班單價(6.4.6)

4)定率估算法(歷史資料法)。當工程項目非常龐大和復雜而需要分為幾個部分時采用的方法。首先將工程項目分為若干子項目，參照同類工程項目的歷史數據，采用算術平均法計算子項目目標成本降低率和降低額，然后再匯總整個工程項目的目標成本降低率、降低額。在確定子項目成本降低率時，可采用加權平均法或三點估算法。

3.成本控制

成本控制是指在工程項目實施過程中，對影響工程項目成本的各項要素，即施工生產所耗費的人力、物力和各項費用開支，采取一定措施進行監督、調節和控制，及時預防、發現和糾正偏差，保證工程項目成本目標的實現。

(1)成本控制的內容和過程。施工成本控制包括計劃預控、過程控制和糾偏控制三個重要環節。

(2)成本控制的方法。

1)成本分析表法。是指利用各種表格進行成本分析和控制的方法。應用成本分析表法可以清晰地進行成本比較研究。常見的成本分析表有月成本分析表、成本日報或周報表、月成本計算及最終預測報告表。

2)工期-成本同步分析法。成本控制與進度控制之間有著必然的同步關系。因為成本是伴隨著工程進展而發生的。如果成本與進度不對應，說明工程項目進展中出現虛盈或虛虧的不正常現象。

施工成本的實際開支與計劃不相符，往往是由兩個因素引起的：一是在某道工序上的成本開支超出計劃;二是某道工序的施工進度與計劃不符。因此，要想找出成本變化的真正原因，實施良好有效的成本控制措施，必須與進度計劃的適時更新相結合。

3)掙值分析法。掙值分析法是對工程項目成本/進度進行綜合控制的一種分析方法。通過比較已完工程預算成本(BudgetCostoftheWorkPerformed，BCWP)與已完工程實際成本(ActualCostoftheWorkPerformed，ACWP)之間的差值，可以分析由于實際價格的變化而引起的累計成本偏差;通過比較已完工程預算成本(BCWP)與擬完工程預算成本(BudgetCostoftheWorkScheduled，BCWS)之間的差值，可以分析由于進度偏差而引起的累計成本偏差。并通過計算后續未完工程的計劃成本余額，預測其尚需的成本數額，從而為后續工程施工的成本、進度控制及尋求降低成本挖潛途徑指明方向。

4)價值工程方法。價值工程方法是對工程項目進行事前成本控制的重要方法，在工程項目設計階段，研究工程設計的技術合理性，探索有無改進的可能性，在提高功能的條件下，降低成本。在工程項目施工階段，也可以通過價值工程活動，進行施工方案的技術經濟分析，確定最佳施工方案，降低施工成本。

4.成本核算

成本核算是施工承包單位利用會計核算體系，對工程項目施工過程中所發生的各項費用進行歸集，統計其實際發生額，并計算工程項目總成本和單位工程成本的管理工作。

(1)成本核算的對象和范圍。施工成本核算應以項目經理責任成本目標為基本核算范圍;以項目經理授權范圍相對應的可控責任成本為核算對象，進行全過程分月跟蹤核算。

(2)成本核算的方法。

1)表格核算法。是建立在內部各項成本核算基礎上，由各要素部門和核算單位定期采集信息，按有關規定填制一系列的表格，完成數據比較、考核和簡單的核算，形成工程項目施工成本核算體系，作為支撐工程項目施工成本核算的平臺。表格核算法需要依靠眾多部門和單位支持，專業性要求不高。其優點是比較簡捷明了，直觀易懂，易于操作，適時性較好。缺點是覆蓋范圍較窄，核算債權債務等比較困難;且較難實現科學嚴密的審核制度，有可能造成數據失實，精度較差。

2)會計核算法。是指建立在會計核算基礎上，利用會計核算所獨有的借貸記賬法和收支全面核算的綜合特點，按工程項目施工成本內容和收支范圍，組織工程項目施工成本的核算。不僅核算工程項目施工的直接成本，而且還要核算工程項目在施工生產過程中出現的債權債務、為施工生產而自購的工具、器具攤銷、向建設單位的報量和收款、分包完成和分包付款等。其優點是核算嚴密、邏輯性強、人為調節的可能因素較小、核算范圍較大。但對核算人員的專業水平要求較高。

(3)成本費用的歸集與分配。進行成本核算時，能夠直接計入有關成本核算對象的，直接計入;不能直接計入的，采用一定的分配方法分配計入各成本核算對象成本，然后計算出工程項目的實際成本。

1)人工費。人工費計入成本的方法，一般應根據企業實行的具體工資制度而定。在實行計件工資制度時，所支付的工資一般能分清受益對象，應根據“工程任務單”和“工資計算匯總表”將歸集的工資直接計入成本核算對象的人工費成本項目中。實行計時工資制度時，在只存在一個成本核算對象或者所發生的工資能分清是服務于哪個成本核算對象時，方可將之直接計入，否則，就需將所發生的工資在各個成本核算對象之間進行分配，再分別計入。一般采用實用工時比例或定額工時比例進行分配。

2)材料費。工程項目耗用的材料，應根據限額領料單、退料單、報損報耗單，大堆材料耗用計算單等計入工程項目成本。

3)施工機械使用費。按自有機械和租賃機械分別加以核算。從外單位或本企業內部獨立核算的機械站租入施工機械支付的租賃費，直接計入成本核算對象的機械使用費。如租入的機械是為兩個或兩個以上的工程服務，應以租入機械所服務的各個工程受益對象提供的作業臺班數量為基數進行分配，計算公式如下：

平均臺班租賃費=支付的租賃費總額/租入機械作業總臺班數(6.4.9)

自有機械費用應按各個成本核算對象實際使用的機械臺班數計算所分攤的機械使用費，分別計入不同的成本核算對象成本中。

在施工機械使用費中，占比重最大的往往是施工機械折舊費。按現行財務制度規定，施工承包單位計提折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術進步較快或使用壽命受工作環境影響較大的施工機械和運輸設備，經國家財政主管部門批準，可采用雙倍余額遞減法或年數總和法計提折舊。

固定資產折舊從固定資產投入使用月份的次月起，按月計提。停止使用的固定資產，從停用月份的次月起，停止計提折舊。

企業按財務制度的有關規定，有權選擇具體折舊方法和折舊年限，在開始實行年度前報主管財政機關備案。折舊年限和折舊方法一經確定，不得隨意變更。需要變更的，由企業提出申請，并在變更年度前報主管財政機關批準。

①平均年限法。也稱使用年限法，是指按照固定資產的預計使用年限平均分攤固定資產折舊額的方法。這種方法計算的折舊額在各個使用年(月)份都是相等的，折舊的累計額所繪出的圖線是直線。因此，這種方法也稱直線法。

年折舊額=固定資產原值×年折舊率(6.4.11)

凈殘值率按照固定資產原值的3%~5%確定，凈殘值率低于3%或者高于5%的，由企業自主確定，報主管財政機關備案。

②工作量法。是指按照固定資產生產經營過程中所完成的工作量計提折舊的一種方法，是由平均年限法派生出來的一種方法。適用于各種時期使用程度不同的專業機械、設備。

③雙倍余額遞減法。是指按照固定資產賬面凈值和固定的折舊率計算折舊的方法，它屬于一種加速折舊的方法。其年折舊率是平均年限法的兩倍，并且在計算年折舊率時不考慮預計凈殘值率。采用這種方法時，折舊率是固定的，但計算基數逐年遞減，因此，計提的折舊額逐年遞減。

實行雙倍余額遞減法的固定資產，應當在其固定資產折舊年限到期前兩年內，將固定資產賬面凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。

④年數總和法。也稱年數總額法，是指以固定資產原值減去預計凈殘值后的余額為基數，按照逐年遞減的折舊率計提折舊的一種方法。年數總和法也屬于一種加速折舊的方法。其折舊率以該項固定資產預計尚可使用的年數(包括當年)作分子，而以逐年可使用年數之和作分母。分母是固定的，而分子逐年遞減，因此，折舊率逐年遞減，計提的折舊額也逐年遞減。

4)措施費。凡能分清受益對象的，應直接計入受益成本核算對象中。如與若干個成本核算對象有關的，可先歸集到措施費總賬中，月末再按適當的方法分配計入有關成本核算對象的措施費中。

5)間接成本。凡能分清受益對象的間接成本，應直接計入受益成本核算對象中去。否則先在項目“間接成本”總賬中進行歸集，月末再按一定的分配標準計入受益成本核算對象。

5.成本分析

成本分析是揭示工程項目成本變化情況及其變化原因的過程。成本分析為成本考核提供依據，也為未來的成本預測與成本計劃編制指明方向。

(1)成本的分析方法。成本分析的基本方法包括：比較法、因素分析法、差額計算法、比率法等。

1)比較法。又稱指標對比分析法，是通過技術經濟指標的對比，檢查目標的完成情況，分析產生差異的原因，進而挖掘內部潛力的方法。其特點是通俗易懂、簡單易行、便于掌握，因而得到廣泛應用。比較法的應用，通常有下列形式：

①將本期實際指標與目標指標對比。以此檢查目標完成情況，分析影響目標完成的積極因素和消極因素，以便及時采取措施，保證成本目標的實現。

②本期實際指標與上期實際指標對比。通過這種對比，可以看出各項技術經濟指標的變動情況，反映項目管理水平的提高程度。

③本期實際指標與本行業平均水平、先進水平對比。通過這種對比，可以反映本項目的技術管理和經濟管理水平與行業的平均和先進水平的差距，進而采取措施趕超先進水平。

在采用比較法時，可采取絕對數對比、增減差額對比或相對數對比等多種形式。

2)因素分析法。又稱連環置換法。這種方法可用來分析各種因素對成本的影響程度。在進行分析時，首先要假定眾多因素中的一個因素發生了變化，而其他因素則不變，在前一個因素變動的基礎上分析第二個因素的變動，然后逐個替換，分別比較其計算結果，以確定各個因素的變化對成本的影響程度。并據此對企業的成本計劃執行情況進行評價，并提出進一步的改進措施。因素分析法的計算步驟如下：

①以各個因素的計劃數為基礎，計算出一個總數;

②逐項以各個因素的實際數替換計劃數;

③每次替換后，實際數就保留下來，直到所有計劃數都被替換成實際數為止;

④每次替換后，都應求出新的計算結果;

⑤最后將每次替換所得結果，與其相鄰的前一個計算結果比較，其差額即為替換的那個因素對總差異的影響程度。

3)差額計算法。差額計算法是因素分析法的一種簡化形式，它利用各個因素的目標值與實際值的差額來計算其對成本的影響程度。

4)比率法。比率法是指用兩個以上的指標的比例進行分析的方法。其基本特點是：先把對比分析的數值變成相對數，再觀察其相互之間的關系。

(2)綜合成本的分析方法。所謂綜合成本，是指涉及多種生產要素，并受多種因素影響的成本費用，如分部分項工程成本，月(季)度成本、年度成本等。由于這些成本都是隨著工程項目施工的進展而逐步形成的，與生產經營有著密切的關系。因此，做好上述成本的分析工作，無疑將促進工程項目的生產經營管理，提高工程項目的經濟效益。

6.成本考核

(1)成本考核的內容。施工成本的考核，包括企業對項目成本的考核和企業對項目經理部可控責任成本的考核。企業對項目成本的考核包括對施工成本目標(降低額)完成情況的考核和成本管理工作業績的考核。企業對項目經理部可控責任成本的考核包括：

①項目成本目標和階段成本目標完成情況;

②建立以項目經理為核心的成本管理責任制的落實情況;

③成本計劃的編制和落實情況;

④對各部門、各施工隊和班組責任成本的檢查和考核情況;

⑤在成本管理中貫徹責權利相結合原則的執行情況。

除此之外，為層層落實項目成本管理工作，項目經理對所屬各部門、各施工隊和班組也要進行成本考核，主要考核其責任成本的完成情況。

(2)成本考核指標：

1)企業的項目成本考核指標：

項目施工成本降低額=項目施工合同成本-項目實際施工成本(6.4.22)

項目施工成本降低率=項目施工成本降低額/項目施工合同成本×100%(6.4.23)

2)項目經理部可控責任成本考核指標：

①項目經理責任目標總成本降低額和降低率：

目標總成本降低額=項目經理責任目標總成本-項目竣工結算總成本(6.4.24)

目標總成本降低率=目標總成本降低額/項目經理責任目標總成本×100%(6.4.25)

②施工責任目標成本實際降低額和降低率：

施工責任目標成本實際降低額=施工責任目標總成本-工程竣工結算總成本(6.4.26)

施工責任目標成本實際降低率=施工責任目標成本實際降低額/施工責任目標總成本×100%(6.4.27)

③施工計劃成本實際降低額和降低率：

施工計劃成本實際降低額=施工計劃總成本-工程竣工結算總成本(6.4.28)

施工計劃成本實際降低率=施工計劃成本實際降低額/施工計劃總成本×100%

(6.4.29)

施工承包單位應充分利用工程項目成本核算資料和報表，由企業財務審計部門對項目經理部的成本和效益進行全面審核，在此基礎上做好工程項目成本效益的考核與評價，并按照項目經理部的績效，落實成本管理責任制的激勵措施。

三、工程變更與索賠管理

(一)工程變更管理

1.工程變更的范圍和內容

工程變更包括工程量變更、工程項目變更(如建設單位提出增加或者刪減工程項目內容)、進度計劃變更、施工條件變更等。根據九部委發布的《標準施工招標文件》中的通用合同條款，工程變更包括以下五個方面：

(1)取消合同中任何一項工作，但被取消的工作不能轉由建設單位或其他單位實施。

(2)改變合同中任何一項工作的質量或其他特性。

(3)改變合同工程的基線、標高、位置或尺寸。

(4)改變合同中任何一項工作的施工時間或改變已批準的施工工藝或順序。

(5)為完成工程需要追加的額外工作。

2.工程變更程序

工程施工過程中出現的工程變更可分為監理人指示的工程變更和施工承包單位申請的工程變更兩類。

(1)監理人指示的工程變更。監理人根據工程施工的實際需要或建設單位要求實施的工程變更，可以進一步劃分為直接指示的工程變更和通過與施工承包單位協商后確定的工程變更兩種情況。

1)監理人直接指示的工程變更。監理人直接指示的工程變更屬于必須的變更，如按照建設單位的要求提高質量標準、設計錯誤需要進行的設計修改、協調施工中的交叉干擾等情況。此時不需征求施工承包單位意見，監理人經過建設單位同意后發出變更指示要求施工承包單位完成工程變更工作。

2)與施工承包單位協商后確定的工程變更。此類情況屬于可能發生的變更，與施工承包單位協商后再確定是否實施變更，如增加承包范圍外的某項新工作等。此時，工程變更程序如下：

①監理人首先向施工承包單位發出變更意向書，說明變更的具體內容和建設單位對變更的時間要求等，并附必要的圖紙和相關資料。

②施工承包單位收到監理人的變更意向書后，如果同意實施變更，則向監理人提出書面變更建議。建議書的內容包括提交包括擬實施變更工作的計劃、措施、竣工時間等內容的實施方案以及費用要求。若施工承包單位收到監理人的變更意向書后認為難以實施此項變更，也應立即通知監理人，說明原因并附詳細依據。如不具備實施變更項目的施工資質、無相應的施工機具等原因或其他理由。

③監理人審查施工承包單位的建議書，施工承包單位根據變更意向書要求提交的變更實施方案可行并經建設單位同意后，發出變更指示。如果施工承包單位不同意變更，監理人與施工承包單位和建設單位協商后確定撤銷、改變或不改變原變更意向書。

④變更建議應闡明要求變更的依據，并附必要的圖紙和說明。監理人收到施工承包單位書面建議后，應與建設單位共同研究，確認存在變更的，應在收到施工承包單位書面建議后的14天內作出變更指示。經研究后不同意作為變更的，應由監理人書面答復施工承包單位。

(2)施工承包單位提出的工程變更。施工承包單位提出的工程變更可能涉及建議變更和要求變更兩類。

1)施工承包單位建議的變更。施工承包單位對建設單位提供的圖紙、技術要求等，提出了可能降低合同價格、縮短工期或提高工程經濟效益的合理化建議，均應以書面形式提交監理人。合理化建議書的內容應包括建議工作的詳細說明、進度計劃和效益以及與其他工作的協調等，并附必要的設計文件。

監理人與建設單位協商是否采納施工承包單位提出的建議。建議被采納并構成變更的，監理人向施工承包單位發出工程變更指示。

施工承包單位提出的合理化建議使建設單位獲得工程造價降低、工期縮短、工程運行效益提高等實際利益，應按專用合同條款中的約定給予獎勵。

2)施工承包單位要求的變更。施工承包單位收到監理人按合同約定發出的圖紙和文件，經檢查認為其中存在屬于變更范圍的情形，如提高工程質量標準、增加工作內容、改變工程的位置或尺寸等，可向監理人提出書面變更建議。變更建議應闡明要求變更的依據，并附必要的圖紙和說明。

監理人收到施工承包單位的書面建議后，應與建設單位共同研究，確認存在變更的，應在收到施工承包單位書面建議后的14天內作出變更指示。經研究后不同意作為變更的，應由監理人書面答復施工承包單位。

(二)工程索賠管理

1.工程索賠產生的原因

工程索賠是由于發生了施工過程中有關方面不能控制的干擾事件。這些干擾事件影響了合同的正常履行，造成了工期延長、費用增加，成為工程索賠的理由。

(1)業主方(包括建設單位和監理人)違約。

(2)合同缺陷。

(3)合同變更。

(4)工程環境的變化。

(5)不可抗力或不利的物質條件。

2.工程索賠的分類

工程索賠按不同的劃分標準，可分為不同類型。

(1)按索賠的合同依據分類。工程索賠可分為合同中明示的索賠和合同中默示的索賠。

1)合同中明示的索賠。是指施工承包單位所提出的索賠要求，在該工程項目施工合同文件中有文字依據。這些在合同文件中有文字規定的合同條款，稱為明示條款。

2)合同中默示的索賠。是指施工承包單位所提出的索賠要求，雖然在工程項目施工合同條款中沒有專門的文字敘述，但可根據該合同中某些條款的含義，推論出施工承包單位有索賠權。這種索賠要求，同樣有法律效力，施工承包單位有權得到相應的經濟補償。這種有經濟補償含義的條款，被稱為“默示條款”或“隱含條款”。

(2)按索賠的目的分類。工程索賠可分為工期索賠和費用索賠。

1)工期索賠。由于非施工承包單位的原因導致施工進度拖延，要求批準延長合同工期的索賠，稱為工期索賠。工期索賠形式上是對權利的要求，以避免在原定合同竣工日不能完工時，被建設單位追究拖期違約責任。一旦獲得批準合同工期延長后，施工承包單位不僅可免除承擔拖期違約賠償費的嚴重風險，而且可因提前交工獲得獎勵，最終仍反映在經濟收益上。

2)費用索賠。費用索賠是施工承包單位要求建設單位補償其經濟損失。當施工的客觀條件改變導致施工承包單位增加開支時，要求對超出計劃成本的附加開支給予補償，以挽回不應由其承擔的經濟損失。

(3)按索賠事件的性質分類。工程索賠可分為工程延期索賠、工程變更索賠、合同被迫終止索賠、工程加速索賠、意外風險和不可預見因素索賠和其他索賠。

(1)工程延期索賠。因建設單位未按合同要求提供施工條件，如未及時交付設計圖紙、施工現場、道路等，或因建設單位指令工程暫停或不可抗力事件等原因造成工期拖延的，施工承包單位對此提出索賠。這是工程實施中常見的一類索賠。

(2)工程變更索賠。由于建設單位或監理人指令增加或減少工程量或增加附加工程、修改設計、變更工程順序等，造成工期延長和費用增加，施工承包單位對此提出索賠。

(3)合同被迫終止的索賠。由于建設單位違約及不可抗力事件等原因造成合同非正常終止，施工承包單位因其蒙受經濟損失而向建設單位提出索賠。

(4)工程加速索賠。由于建設單位或監理人指令施工承包單位加快施工速度，縮短工期，引起施工承包單位人、財、物的額外開支而提出的索賠。

(5)意外風險和不可預見因素索賠。在工程實施過程中，因人力不可抗拒的自然災害、特殊風險以及一個有經驗的施工承包單位通常不能合理預見的不利施工條件或外界障礙，如地下水、地質斷層、溶洞、地下障礙物等引起的索賠。

(6)其他索賠。如因貨幣貶值、匯率變化、物價上漲、政策法令變化等原因引起的索賠。

3.工程索賠處理程序

(1)施工承包單位的索賠程序。根據九部委發布的《標準施工招標文件》，施工承包單位認為有權得到追加付款和(或)延長工期的，應按以下程序向建設單位提出索賠：

1)施工承包單位應在知道或應當知道索賠事件發生后28天內，向監理人遞交索賠意向通知書，并說明發生索賠事件的事由。施工承包單位未在前述28天內發出索賠意向通知書的，喪失要求追加付款和(或)延長工期的權利。

2)施工承包單位應在發出索賠意向通知書后28天內，向監理人正式遞交索賠通知書。索賠通知書應詳細說明索賠理由以及要求追加的付款金額和(或)延長的工期，并附必要的記錄和證明材料。

3)索賠事件具有連續影響的，施工承包單位應按合理時間間隔繼續遞交延續索賠通知，說明連續影響的實際情況和記錄，列出累計的追加付款金額和(或)工期延長天數。在索賠事件影響結束后的28天內，施工承包單位應向監理人遞交最終索賠通知書，說明最終要求索賠的追加付款金額和延長的工期，并附必要的記錄和證明材料。

(2)監理人處理索賠的程序。監理人收到施工承包單位提交的索賠通知書后，應按以下程序進行處理：

1)監理人收到施工承包單位提交的索賠通知書后，應及時審查索賠通知書的內容、查驗施工承包單位的記錄和證明材料，必要時監理人可要求施工承包單位提交全部原始記錄副本。

2)監理人應商定或確定追加的付款和(或)延長的工期，并在收到上述索賠通知書或有關索賠的進一步證明材料后的42天內，將索賠處理結果答復施工承包單位。

3)施工承包單位接受索賠處理結果的，建設單位應在作出索賠處理結果答復后28天內完成賠付。施工承包單位不接受索賠處理結果的，按合同中爭議解決條款的約定處理。

(3)施工承包單位提出索賠的期限。施工承包單位接受竣工付款證書后，應被認為已無權再提出在合同工程接收證書頒發前所發生的任何索賠。施工承包單位提交的最終結清申請單中，只限于提出工程接收證書頒發后發生的索賠。提出索賠的期限自接受最終結清證書時終止。

四、工程費用的動態監控

(一)費用偏差及其表示方法

費用偏差是指工程項目投資或成本的實際值與計劃值之間的差額。進度偏差與費用偏差密切相關，如果不考慮進度偏差，就不能正確反映費用偏差的實際情況，因此，有必要引入進度偏差的概念。對費用偏差和進度偏差的分析可以利用擬完工程計劃費用(BudgetCostofWorkScheduled，BCWS)、已完工程實際費用(ActualCostofWorkPerformed，ACWP)、已完工程計劃費用(BudgetCostofWorkPerformed，BCWP)三個參數完成，通過三個參數間的差額(或比值)測算相關費用偏差指標值，并進一步分析偏差產生的原因，從而采取措施糾正偏差。費用偏差分析方法既可以用于業主方的投資偏差分析，也可以用于施工承包單位的成本偏差分析。

1.偏差表示方法

(1)費用偏差(CostVariance，CV)。

費用偏差(CV)=已完工程計劃費用(BCWP)-已完工程實際費用(ACWP)

(6.4.30)

其中：

當CV>0時，說明工程費用節約;當CV<0時，說明工程費用超支。

(2)進度偏差(ScheduleVariance，SV)。

進度偏差(SV)=已完工程計劃費用(BCWP)-擬完工程計劃費用(BCWS)

(6.4.33)

其中：

當SV>0時，說明工程進度超前;當SV<0時，說明工程進度拖后。

2.偏差參數

(1)局部偏差與累計偏差。局部偏差有兩層含義：一是對于整個工程項目而言，指各單項工程、單位工程和分部分項工程的偏差;二是相對于工程項目實施的時間而言，指每一控制周期所發生的偏差。累計偏差是指在工程項目已經實施的時間內累計發生的偏差。累計偏差是一個動態的概念，其數值總是與具體時間聯系在一起，第一個累計偏差在數值上等于局部偏差，最終的累計偏差就是整個工程項目的偏差。

(2)絕對偏差與相對偏差。絕對偏差是指實際值與計劃值比較所得到的差額。相對偏差則是指偏差的相對數或比例數，通常是用絕對偏差與費用計劃值的比值來表示。如：

(6.4.35)

與絕對偏差一樣，相對偏差可正可負，且兩者符號相同。正值表示費用節約，負值表示費用超支。兩者都只涉及費用的計劃值和實際值，既不受工程項目層次的限制，也不受工程項目實施時間的限制，因而在各種費用比較中均可采用。

(3)偏差績效指數。

1)費用績效指數(CostPerformanceIndex，CPI)。

(6.4.36)

CPI>1，表示實際費用節約;CPI<1，表示實際費用超支。

2)進度績效指數(SchedulePerformanceIndex，SPI)。

(6.4.37)

SPI>1，表示實際進度超前;SPI<1，表示實際進度拖后。

這里的績效指數是相對值，既可用于工程項目內部的偏差分析，也可用于不同工程項目之間的偏差比較。而前述的偏差(費用偏差和進度偏差)主要適用于工程項目內部的偏差分析。

(二)常用的偏差分析方法

常用的偏差分析方法有橫道圖法、時標網絡圖法、表格法和曲線法。

1.橫道圖法

橫道圖法具有簡單直觀的優點，便于掌握工程費用的全貌。但這種方法反映的信息量少，因而其應用具有一定的局限性。

2.時標網絡圖法

時標網絡圖法具有簡單、直觀的優點，可用來反映累計偏差和局部偏差，但實際進度前鋒線的繪制需要有工程網絡計劃為基礎。

3.表格法

表格法是一種進行偏差分析的最常用方法。應用表格法分析偏差，是將項目編號、名稱、各個費用參數及費用偏差值等綜合納入一張表格中，可在表格中直接進行偏差的比較分析。

4.曲線法

曲線法是用費用累計曲線(S曲線)來分析費用偏差和進度偏差的一種方法。用曲線法進行偏差分析時，通常有三條曲線，即已完工程實際費用曲線a、已完工程計劃費用曲線b和擬完工程計劃費用曲線p，如圖6.4.4所示。圖中曲線a和曲線b的豎向距離表示費用偏差，曲線b和曲線p的水平距離表示進度偏差。

圖6.4.4反映的偏差為累計偏差。用曲線法進行偏差分析同樣具有形象、直觀的特點，但這種方法很難用于局部偏差分析。

(三)偏差產生的原因及控制措施

1.偏差產生的原因

一般來說，產生費用偏差的原因包括：

(1)客觀原因。包括人工費漲價、材料漲價、設備漲價、利率及匯率變化、自然因素、地基因素、交通原因、社會原因、法規變化等。

(2)建設單位原因。包括增加工程內容、投資規劃不當、組織不落實、建設手續不健全、未按時付款、協調出現問題等。

(3)設計原因。設計錯誤或漏項、設計標準變更、設計保守、圖紙提供不及時、結構變更等。

(4)施工原因。施工組織設計不合理、質量事故、進度安排不當、施工技術措施不當、與外單位關系協調不當等。

2.費用偏差的糾正措施

對偏差原因進行分析的目的是為了有針對性地采取糾偏措施，從而實現費用的動態控制和主動控制。費用偏差的糾正措施通常包括以下四個方面：

(1)組織措施。是指從費用控制的組織管理方面采取的措施，包括：落實費用控制的組織機構和人員，明確各級費用控制人員的任務、職責分工，改善費用控制工作流程等。組織措施費用控制其他措施的前提和保障。

(2)經濟措施。主要是指審核工程量和簽發支付證書，包括：檢查費用目標分解是否合理，檢查資金使用計劃有無保障，是否與進度計劃發生沖突，工程變更有無必要，是否超標等。

(3)技術措施。主要是指對工程方案進行技術經濟比較，包括：制定合理的技術方案，進行技術分析，針對偏差進行技術改正等。

(4)合同措施。在糾偏方面主要是指索賠管理。在施工過程中常出現索賠事件，要認真審查有關索賠依據是否符合合同規定，索賠計算是否合理等，從主動控制的角度，加強日常的合同管理，落實合同規定的責任。

五、工程價款結算及其審查

(一)工程價款結算的主要方式和內容

工程價款結算是指發承包雙方依據合同約定，進行工程預付款、工程進度款、工程竣工價款結算的活動。

1.工程價款的結算方式

工程價款的結算方式主要有以下兩種。

(1)按月結算。實行按月支付進度款，竣工后清算的辦法。合同工期在兩個年度以上的工程，在年終進行工程盤點，辦理年度結算。

(2)分段結算。對于當年開工、當年不能竣工的工程，按照工程形象進度，劃分不同階段支付工程進度款。具體劃分應在施工合同中明確。

除上述兩種主要方式外，發承包雙方還可約定其他結算方式。

2.工程價款結算的主要內容

工程價款結算主要包括竣工結算、分階段結算、專業分包結算和合同中止結算。

(二)工程竣工結算的審查

1.施工承包單位內部審查

1)審查結算的項目范圍、內容與合同約定的項目范圍、內容的一致性;

2)審查工程量計算的準確性、工程量計算規則與計價規范或定額的一致性;

3)審查執行合同約定或現行的計價原則、方法的嚴格性。對于工程量清單或定額缺項以及采用新材料、新工藝的，應根據施工過程中的合理消耗和市場價格審核結算單價;

4)審查變更簽證憑據的真實性、合法性、有效性，核準變更工程費用;

5)審查索賠是否依據合同約定的索賠處理原則、程序和計算方法以及索賠費用的真實性、合法性、準確性;

6)審查取費標準執行的嚴格性，并審查取費依據的時效性、相符性。

2.建設單位的審查

(1)審查工程竣工結算的遞交程序和資料的完備性：

①審查結算資料遞交手續、程序的合法性，以及結算資料具有的法律效力;

②審查結算資料的完整性、真實性和相符性。

(2)審查與工程竣工結算有關的各項內容：

①工程施工合同的合法性和有效性;

②工程施工合同范圍以外調整的工程價款;

③分部分項工程、措施項目、其他項目的工程量及單價;

④建設單位單獨分包工程項目的界面劃分和總承包單位的配合費用;

⑤工程變更、索賠、獎勵及違約費用;

⑥取費、稅金、政策性調整以及材料價差計算;

⑦實際施工工期與合同工期產生差異的原因和責任，以及對工程造價的影響程度;

⑧其他涉及工程造價的內容。

3.工程竣工結算的審查時限

根據財政部、建設部關于印發《建設工程價款結算暫行辦法》的通知(財建[2004]369號)，單項工程竣工后，施工承包單位應按規定程序向建設單位遞交竣工結算報告及完整的結算資料，建設單位應按表6.4.5規定的時限進行核對、審查，并提出審查意見。

工程項目竣工總結算在最后一個單項工程竣工結算審查確認后15天內匯總，送建設單位后30天內審查完成。

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