2017造價工程師造價管理考點預習：計稅依據

更新時間：2016-11-15 09:28:19 來源：環球網校

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　　【摘要】2016年造價工程師考試已成定局，新一輪的造價師備考馬上就要開始了，造價師考試并不難，找到適合的復習方法并付出努力，拿到造價工程師考試證書很easy!!!小編整理：2017造價工程師造價管理考點預習：計稅依據，希望對大家有所幫助!

　　造價管理考點：計稅依據

　　我國營業稅計稅依據為計稅營業額，營業稅屬于價內稅。

　　1)總承包企業將工程分包時，以全部承包額減去付給分包單位價款后的余額為營業額;(P254中)

　　2)從事建筑、修繕、裝飾工程作業的，無論是“包工包料”還是“包工不包料”，營業額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價格;從事安裝工程作業的，凡安裝的設備價值作為安裝工程產值的，營業額包括設備價款營業額;(P254中)

　　3)自建自用的房屋不納營業稅;自建房屋對外銷售(不包括個人自建自用住房銷售)的，其自建行為應按建筑業繳納營業稅，再按銷售不動產繳納營業稅;(P254中)

　　4)單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額。單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業額。(P254中)

　　造價管理考點：香蕉曲線法

　　香蕉曲線法的原理與S曲線法的原理基本相同，主要區別在于：

　　香蕉曲線是以工程網絡計劃為基礎繪制的。ES曲線\LS曲線，兩條S曲線組合在一起，即成為香蕉曲線。(P103中)

　　造價管理考點：應納稅額計算

　　營業稅應納稅額一般根據計稅營業額和適用稅率計算，公式為：

　　應納稅額=計稅營業額×適用稅率

　　納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應當分別核算不同稅目的營業額，未分別核算營業額的，從高適用稅率。(P255上)

　　納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的，分別核算應稅勞務的營業額與貨物或非應稅勞務的銷售額，不分別核算或不能準確核算的，其應稅勞務與貨物或非應稅勞務一并征收增值稅，不征收營業稅。

　　造價管理考點：計稅依據

　　(1)計稅依據。企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額。(P256下)

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補以前年度虧損

　　1)收入總額。包括：銷售貨物收入;提供勞務收入;轉讓財產收入;股息、紅利等權益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權使用費收入;接受捐贈收入;其他收入。

　　2)不征稅收入

　　財政撥款;依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;國務院規定的其他不征稅收入。

　　3)免稅收入。利息收入;符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。(P257上)

　　4)各項扣除。企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除。

　　5)彌補以前年度虧損。根據利潤的分配順序，企業發生的年度虧損，在連續5年內可以用稅前利潤彌補進行彌補。(P257中)

　　6)在計算應納稅所得額時，不得扣除的支出。向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;企業所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失;允許扣除范圍以外的捐贈支出;贊助支出;未經核定的準備金支出;與取得收入無關的其他支出。

　　造價管理考點：免稅收入

　　利息收入;符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。(P257上)

　　造價管理考點：應納稅額計算

　　應納稅額=應納稅所得額×所得稅稅率-減免和抵免的稅額

　　企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照規定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

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