造價管理考點：所得稅
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【摘要】2015年造價工程師考試時間為10月17日、18日。相信考友們業已進入了造價工程師緊張的備考階段。環球網校造價工程師考試頻道小編想大家之所想，近期會為大家陸續更新：造價工程師造價管理科目的一些考點，今日考點：所得稅。 希望對大家有所幫助!并預祝各位考友在2015年造價工程師考試中取得理想的成績。更多復習資料請關注環球網校造價工程師考試頻道!
(二)所得稅
1.計稅依據。企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額。計算公式為：
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補以前年度虧損
1)收入總額。是指企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括：銷售貨物收入;提供勞務收入;轉讓財產收入;股息、紅利等權益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權使用費收入;接受捐贈收入;其他收入。
2)不征稅收入。①財政撥款;②依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;③國務院規定的其他不征稅收入。
3)免稅收入。①國債利息收入;②符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;③在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;④符合條件的非營利組織的收入。
4)各項扣除。①企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。②企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
5)彌補以前年度虧損。根據利潤的分配順序，企業發生的年度虧損，在連續5年內可以用稅前利潤彌補進行彌補。
6)在計算應納稅所得額時，不得扣除的支出：①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;②企業所得稅稅款;③稅收滯納金;④罰金、罰款和被沒收財物的損失;⑤允許扣除范圍以外的捐贈支出;⑥贊助支出;⑦未經核定的準備金支出;⑧與取得收入無關的其他支出。
(2)稅率。企業所得稅實行25%的比例稅率。對于非居民企業取得的應稅所得額，適用稅率為20%。
①符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。②國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。③此外，企業的下列所得可以免征、減征企業所得稅：從事農、林、牧、漁業項目的所得;從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得;從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得;符合條件的技術轉讓所得。
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