建筑工地固定資產及相關費用營改增后如何抵扣？
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建筑工地固定資產及相關費用營改增后如何抵扣？
問：建筑工地固定資產及相關費用營改增后如何抵扣？
一、固定資產
1、建筑企業工地上的臨時設施(固定資產)的抵扣：
按照稅法規定，2016年5月1號以后，不動產在建工程的進項稅額，應自取得之日起，分2年從銷項稅額中抵扣：
第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。
融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。
但是，根據國家稅務總局最近的文件解釋，建筑工地上的臨時建筑物、構筑物(指揮部、工棚、活動板房等)，2016年5月1號以后可以一次性抵扣。
(1)像工地上的一些周轉材料，三腳架、腳手架等，可以一次性抵扣17%;
(2)租賃的設備，像塔吊、挖掘機等，需要向設備的擁有者詢問，根據設備購買日期決定抵扣稅點多少。
如果租賃設備是2013年8月1號之前買的，可以抵扣5%;如果租賃設備是2013年8月1號之后買的，可以抵扣17%。
(因為租賃企業是營業性企業，營業性企業是2013年8月1號開始實行的營改增。)
同時，在租賃合同里也必須要注明“設備租賃商提供增值稅專用發票”。
2、個人建議
選擇簡易計稅的老項目，最好從小規模納稅人處租賃機械設備，因為是不能抵扣的;選擇一般計稅的新項目，最好去買設備。
3、如何簽訂承租合同
對于租賃小規模納稅人的機械設備，需要到當地稅務局代開發票，必須交給稅務局一筆綜合稅，這是不能用來抵扣企業所得稅。
2016年5月1號以后，從小規模納稅人處租賃機械設備，租賃合同一定要寫清2點：
(1)租金一定要寫稅前租金價格=出租人報價/(1+稅務局綜合稅點)，需要提前向稅務局問清楚綜合稅稅點是多少。
(2)合同內要寫清楚稅費承擔條款。應該這樣注明“租賃期間，有關稅費由出租人自己承擔。但是由承租人代扣代繳，扣繳的稅金從租金總額進行扣除。”
這樣操作之后，去稅務局代開發票的那個稅含在公司成本里面，也可以扣除企業所得稅。
二、運費
一般來講，運費可以抵扣11%的增值稅進項稅。里面有一票制、二票制
一票制：運費和材料費合在一起開發票
二票制：運費和材料費分別開票(材料專用發票可抵扣17%，運輸費發票可抵扣11%)
1、一票制
如果供應商同時提供材料和相應的運輸費用(供應商自己的運輸車隊)，是屬于混合銷售行為，不能開兩張票的，否則供應商屬于漏稅行為。因此，必須采用一票制。
對于一票制，采購合同一般有三種簽法：
(1)將運輸費用打進材料價格，在合同中注明“運輸費用由銷售方承擔，并將材料運輸到采購方指定地點”或”供應方免費將材料運輸到采購方指定地點”;
(2)注明材料價格和運輸價格總額，并表明“價格含運輸費用”;
(3)在合同中分別注明材料價格和運輸費用各多少。
實際中，應該盡量避免“供應方免費運輸”這種簽法，因為如果運輸途中出車禍的話，損失是由采購方承擔的。
2、二票制
二票制：供應商提供材料發票，第三方承運人提供運輸發票
二票制在生活中是非常普遍的。一般運輸費用會由供應商先行墊付，不是施工企業直接付的款，那么就出現票款不一致的情況，該發票就不能抵扣;如果也沒有與運輸公司簽合同，這種情況屬于虛開發票，等于犯罪行為。
因此，必須要簽訂在采購合同中這樣寫：
(1)如果承運人可以固定，合同中需要約定承運人是xxx;如果承運人一時不能確定，采購合同需約定承運人由銷售方(供應商)指定或委派，具體的承運公司以當時運貨的運輸公司為準。
(2)運輸費用由采購方承擔，由銷售方代收代付。
合同中有這樣的約定以后，就合理合法了，發票就可以抵扣。因此，合同簽訂很重要，每家建筑企業都應該認真對待。
三、水電費
施工企業的水電費，往往是被業主從工程款中扣除的。在工程結算時，施工企業給業主(房開企業)開的11個稅點的增值稅發票，自然是不包括水電費這一塊的。
那么營改增以后，水電費這部分就無法抵扣。因此，營改增以后，一定要工業企業、房開公司這樣的業主，開17%的發票給施工企業。
對于道路施工企業，需要跟當地電力公司協調，從當地電力公司接電，然后電力公司開17%的增值稅專票給你用來抵扣。
水費：可以向自來水公司索取3%的增值稅專票，但是辦公室桶裝水的發票則是可以抵扣17%(定點采購，定時結算)。
四、會議費
會議費是同時涉及到企業所得稅和增值稅的，因此更為復雜。
1、一般來講，會議費的抵扣需要提交以下內容：
會議名稱、時間、地點、目的、參加會議人員花名冊、會議材料、會議召開酒店出具的服務業增值稅發票，必須符合以上全部內容，方能抵扣企業所得稅。
其他，還有像公司的邀請函、公司關于會議的文件、會議材料、簽到記錄等，都是抵扣稅金重要的法律憑證。
2、差旅費、餐飲服務費不能抵扣增值稅進項稅
按照稅法規定，酒店提供住宿的費用按6%算增值稅，場地租賃費按11%征稅的，而差旅費、餐飲服務費不能抵扣增值稅進項稅，只能開增值稅普通發票。
因此，2016年5月1號以后，發票不能開“會議費”，需要分別開住宿費(開6%的增值稅專用發票)、餐飲費(開增值稅普通發票)、場地租賃費(開11%的增值稅專用發票)。
餐費、招待費不可以抵扣，但是賓館、旅店等提供住宿服務的經營性住宿場所，開的發票可以抵扣增值稅進項稅。
如果會議活動這一塊，整體外包給會議公司，這叫勞務外包。最后，會議公司會開一張會議費的發票，是可以抵扣6%的，必須要簽合同，同時付款時必須要公對公進行。如果付現金，將不能抵扣增值稅，甚至企業所得稅都無法扣除。
3、稅法規定：
營改增以后，與中介機構建立勞務關系而產生相關費用(咨詢費、顧問費、檢測費、監理費、鑒定費等)的發票，必須符合以下條件才能抵扣：
(1)雙方必須簽訂勞務合同;
(2)合同中約定的價格要符合行情公有價，不能太離譜;
(3)資金支付必須公對公賬戶進行，不能進行現金交易。
五、其他費用
1、咨詢費、檢測費、鑒證費：
一定要對方提供書面的咨詢報告和鑒證報告。
2、郵寄(遞)費：
營改增以后，要選定一家郵遞公司簽合同，財務部定期跟對方結算，要求郵遞公司開增值稅專票給你，這樣才可以抵扣17%。
3、園林綠化費：
施工企業園林公司買的苗圃可以抵扣13%。
稅法中規定，苗圃公司是免增值稅的，開的是零稅率發票(增值稅普通發票)。
稅務總局明確規定：
營改增以后，施工企業直接從苗圃公司買苗圃，憑苗圃公司開具的增值稅普通發票可以抵扣13%的增值稅進項稅;
如果直接從個人(農民)手中買苗圃，要到當地國稅局購買農產品收購憑證，憑收購發票抵扣13%的增值稅。
4、特例
(1)體檢費：
醫院是免增值稅的，體檢屬于職工福利，因此即便醫院能開增值稅專票，也是不能拿來抵扣增值稅進項稅的。
(2)青苗補償費、土地賠償費，擾民噪音費：
都是沒有發票的，也不能抵扣。
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領證時間一般為成績公布后三至四個月，地點為相應審核(咨詢)點。請考生屆時關注網站領證通知或聯系審核(咨詢)點。
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