一建建設工程經濟1Z102042 所得稅費用的確認講義
瀏覽
收藏
【摘要】環球網校一級建造師頻道為您提供一級建造師考試必備的復習資料和試題，供考生復習備考之用，本文為一建建設工程經濟1Z102042 所得稅費用的確認講義，是考生必須要熟記和掌握的重點內容。2015年的一級建造師考試將于9月19日至20日舉行，環球網校在此提醒廣大考生做好復習備考。祝廣大考生順利通過一級建造師考試！
1Z102042 所得稅費用的確認
一、所得稅的概念
是根據應納稅所得額計算的。
二、所得稅的計稅基礎
(一)所得稅會計的程序
下列程序：
1 賬面價值
2 計稅基礎
3 比較賬面價值與其計稅基礎，確定期末遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的余額
4 調增或調減金額
5 確定費用
在這個程序中，資產與負債計稅基礎的確定是其關鍵環節。
(二)資產的計稅基礎
資產的計稅基礎，是指企業收回資產賬面價值的過程中，計算應納所得額時，按照法定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。
P116
如，固定資產、無形資產等長期資產在某一資產負債表日的計稅基礎，是指其成本扣除按照稅法規定已在以前期間稅前扣除的累計折舊額或累計攤銷額后的金額。
資產的計稅基礎=取得成本―以前期已稅前扣除的金額
【例題1Z102042-1】
【例題1Z102042-2】
(三) 負債的計稅基礎
負債的計稅基礎=賬面價值―未來期間可稅前扣除的金額
【例題1Z102042-3】
【例題1Z102042-4】
(四)暫時性差異
暫時性差異是指資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額。分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
1 應納稅暫時性差異
P117
某項目資產的賬面價值大于其計稅基礎，或者某項負債的賬面價值小于其計稅基礎，將產生應納稅暫時性差異。
(1)資產的賬面價值超過其計稅基礎時
【例題1Z102042-5】
(2)當賬面的價值低于其計稅基礎時
2 可抵扣暫時性差異
(1)資產的賬面價值低于其計稅基礎時
【例題1Z102042-6】
(2)資產的賬面價值高于其計稅基礎時
【例題1Z102042-7】
三、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債
(一)遞延所得稅資產
可抵扣暫時性差異的
P118
2 按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。
(二)遞延所得稅負債
1 確認遞延所得稅負債
應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債
2 不確認遞延所得稅負債的特殊情況
(1)商譽的初始確認
P119
(2)與子公司、聯營企業、合營企業投資等相關的應納稅暫時性差異，但同時滿足以下兩個條件的除外：一是投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間;二是該暫時差異在可預見的未來很可能不會轉回
(三)適用深邃率變化對已確認遞延所得稅資產和所得稅負債的影響
因國家稅收法律、法規等的變化，導致適用稅率變化的，必然導致應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉回時產生應交所得稅金額的變化。
四、所得稅費用的確認和計量
(一)當期所得稅
應以適用的稅收法規為基礎計算確定
P120
(三)所得稅費用
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅
【例題1Z102042-8】
P 121
(2)假設該企業2007年資產負債表相關項目金額及其計稅基礎如表1Z102042
P121
環球網校友情提示：如果您在此過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校一級建造師頻道及考試論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!
編輯推薦：
最新資訊
- 考完一級建造師這樣做，薪資翻倍！2025-09-25
- 2025年一建考試結束后，已經有人準備這個了...2025-09-24
- 2025年一建考前半小時，這些分數不拿就虧大了！2025-09-19
- 重要！2026年一級建造師考試教材對比解析匯總2025-09-18
- 2025年一級建造師法規考前直播答疑，9月17日晚7點開始2025-09-17
- 快看！2025年一級建造師管理《公式匯總》大盤點2025-09-16
- 2025年一建經濟《高頻公式匯總①》大盤點！2025-09-15
- 速領！2025年一級建造師《工程經濟》必背3頁紙2025-09-14
- 2025年一級建造師工程法規必背3頁紙免費下載，考生速點2025-09-13
- 提分神器！2025年一級建造師《機電實務》3頁必背資料2025-09-12
打卡人數
