2014年工程經濟講義：稅收
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稅收
(一)稅收的基本含義與特征
1.稅收的基本含義
稅收是公共機關依法強制收取的、對納稅人不附帶直接回報義務的課征。
2.稅收的特征(掌握)
稅收具有強制性、無償性和固定性三大基本特征。
(1)稅收的強制性
含義：政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權力，通過法律形式對社會產品實行強制征收。
(2)稅收的無償性
無償性是稅收本質的體現，是區分稅收收入與其它財政收入形式的重要特征。
(3)稅收的固定性
【例題1?單選題】稅收的強制性特征表明國家的稅收依據的是( )。
A.財產權力
B.政治權力
C.民事權力
D.分配權力
『正確答案』B
『答案解析』稅收的強制性是政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權力，通過法律形式對社會產品實行強制征收。
【例題2?單選題】(2009年)稅收的基本特征包括強制性、無償性和( )。
A.效益性
B.準確性
C.固定性
D.公開性
『正確答案』C
『答案解析』稅收的基本特征包括強制性、無償性和固定性。
(二)稅制要素
1.稅收制度的基本要素――納稅人、征稅對象和稅率。
(1)納稅人(納稅主體)
直接負有納稅義務的單位和個人。可以是自然人，也可以是法人。
注意負稅人和扣繳義務人的概念。
(2)課稅對象
也稱作“征稅課體”，即稅法規定的征稅目的物，它是一個稅種區別于另外一個稅種的主要標志。
稅源：稅收的經濟來源或最終出處。
稅目：稅法規定的課稅對象的具體項目，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度。
計稅依據：計算應納稅額的依據。
(3)稅率
稅率：稅法規定的應征稅額與征稅對象數額(量)之間的比例，是計算應征稅額的標準，是稅收制度的中心環節，體現征稅的深度。
稅率的基本形式
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①比例稅率 |
對同一征稅對象，不論數量大小，都按同一比例征稅的稅率。一般適用于對商品流轉額的征稅。如增值稅、營業稅。 |
|
②定額稅率 |
按征稅對象的一定計量單位規定固定稅額。 |
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③累進稅率 |
包括全額累進稅率和超額累進稅率。 |
2.稅收制度的其他要素
(1)納稅環節
(2)納稅期限：納稅人發生納稅義務后向國家繳納稅款的期限。
(3)減稅免稅
(4)違章處理――是稅收強制性特征的體現。
(5)納稅地點
(三)稅收分類
稅收的分類(掌握)
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分類標準 |
具體內容 |
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（1）按課稅對象的不同 |
流轉稅：我國稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅等 |
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所得稅：個人所得稅和企業所得稅 |
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財產稅：包括土地增值稅、房產稅、契稅、車船稅 |
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資源稅：資源稅和土地使用稅 |
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行為稅：印花稅、城市維護建設稅 |
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（2）按計量課稅對象的標準不同劃分 |
從價稅 |
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從量稅 |
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（3）按稅收與價格的關系劃分 |
價內稅：消費稅、營業稅 |
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價外稅：增值稅 |
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（4）按稅負能否轉嫁劃分 |
直接稅：納稅人即負稅人。個人所得稅、企業所得稅、財產稅屬于直接稅 |
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間接稅：納稅人不一定是負稅人。流轉稅屬于間接稅 |
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（5）按稅收管理權限和使用權限分類 |
中央稅：消費稅、關稅 |
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地方稅：契稅、房產稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、車船稅等 |
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中央和地方共享稅：增值稅、企業所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅 |
【例題?單選題】(2011年)關于拉弗曲線的說法，錯誤的是( )。
A.拉弗曲線是對稅率與稅收收入或經濟增長之間關系的形象描述
B.拉弗曲線的基本含義是，保持適度的宏觀稅負水平是促進經濟增長的一個重要條件
C.拉弗曲線表明，稅率越高，政府征得的稅收收入越多
D.拉弗曲線提示各國政府，征稅有“禁區”，要注意涵養稅源
『正確答案』C
『答案解析』本題考查拉弗曲線與征稅的限度。并非稅率越高，政府征得的稅收收入越多。稅收收入最初隨著稅率的提高而增加，達到一定稅率水平后，稅收收入隨著稅率的提高而下降
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