工程經濟命題考點九：償債能力分析
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【教材解讀】
一、償債資金來源
根據國家現行財稅制度的規定，償還貸款的資金來源主要包括可用于歸還借款的利潤、固定資產折舊、無形資產及其他資產攤銷費和其他還款資金來源。
二、償債能力指標
主要有：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產負債率、流動比率和速動比率。
三、還款方式及還款順序
(1)國外(含境外)借款的還款方式。
按照國際慣例，債權人一般對貸款本息的償還期限均有明確的規定，要求借款方在規定的期限內按規定的數量還清全部貸款的本金和利息。因此，需要按協議的要求計算出在規定的期限內每年需歸還的本息總額。
(2)國內借款的還款方式。
目前雖然借貸雙方在有關的借貸合同中規定了還款期限，但在實際操作過程中，主要還是根據技術方案的還款資金來源情況進行測算。一般情況下，按照先貸先還、后貸后還，利息高的先還、利息低的后還的順序歸還國內借款。
四、借款償還期
借款償還期的主要內容見表1-16。
五、利息備付率(ICR)
利息備付率(ICR)的主要內容見表1-17。
六、償債備付率(DSCR)
償債備付率(DSCR)的主要內容見表1-18。
【命題考點】
【分析預測】
(1)利用公式計算借款償還期、利息備付率與償債備付率，并通過借款償還期、利息備付率與償債備付率的數值來判斷項目的償債能力。
(2)考試時經常會出現屬于項目償債能力分析的指標包括哪些的題型。
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【考題回顧】
【2007年度考試真題】
用于建設項目償債能力分析的指標是()。
A.投資回收期
B.流動比率
C.資本金凈利潤率
D.財務凈現值率
【答案】B本題考核的是償債能力指標的主要內容。償債能力指標主要有：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產負債率、流動比率和速動比率。
【2006年度考試真題】
進行項目償債備付率分析時，可用于還本付息的資金包括()。
A.折舊費
B.福利費
C.攤銷費
D.未付工資
E.費用中列支的利息
【答案】ACE本題考核的是償債備付率分析的內容。償債備付率的計算公式為：
，式中的EBITDA指的是企業息稅前利潤加折舊和攤銷。
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【典型習題】
1.利息備付率表示使用()償付利息的保證倍率。
A.支付總成本費用后
B.支付稅金前且支付利息后的利潤
C.息稅前利潤
D.息稅后利潤
2.下列用于歸還貸款的利潤，一般應是()的未分配利潤。
A.提取了法定盈余公積金后
B.提取了盈余公積金、公益金后
C.彌補了以前年度虧損后
D.分配相應投資收益后
3.對于正常運營的企業，利息備付率應大于()。
A.2.0
B.1.5
C.1.0
D.0.5
4.按最大還款能力計算技術方案償債能力時，可以采用()指標。、
A.利息備付率
B.借款償還期
C.償債備付率
D.項目經濟壽命期
5.償債備付率是指在技術方案借款還期內，各年()與當期應還本付息金額的比值。
A.銷售收入
B.利潤總額
C.可用于還本付息的資金
D.稅息前利潤
6.在下列技術方案評價指標中，反映借款償債能力的指標是()。
A.償債備付率和投資收益率
B.利息備付率和償債備付率
C.利息備付率和投資收益率
D.內部收益率和借款償還期
7.關于償債備付率，下列說法正確的是()。
A.在借款償還期內，各年可用于還本付息資金與當期應付本金的比值
B.在借款償還期內，各年可用于付息資金與當期應付利息的比值
C.在正常情況下，償債備付率應小于1
D.在借款償還期內，各年可用于還本付息資金與當期應還本付息金額的比值
8.在生產期內，建設投資和流動資金的貸款利息，按現行的財務制度，均應計入技術方案總成本費用中的()。
A.財務費用
B.管理費用
C.成本費用
D.其他費用
9.當利息備付率低于()時，表示企業沒有足夠資金支付利息，償債風險很大。
A.3.0
B.2.0
C.1.5
D.1.0
10.貸款還本的資金來源主要包括()等。
A.營業外收入
B.固定資產折舊
C.可用于歸還借款的利潤
D.無形資產及其他資產攤銷費
E.其他業務收入
11.下列關于償債備付率的表述中，正確的有()。
A.償債備付率表示可用于還本付息的資金償還借款本息的保證倍率
B.償債備付率應分年計算
C.償債備付率適用于那些不預先給定借款償還期的項目
D.可用于還本付息的資金包括在成本中列支的利息費用
E.當期應還本付息的金額包括計入成本費用的利息
【答案】1.C2.B3.C4.B5.C6.B7.D8.A9.D10.BCD11.ABDE
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