復(fù)習(xí)講義精選之建設(shè)工程法規(guī)及相關(guān)知識(92)
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二、城市維護建設(shè)稅和教育費附加
1.城市維護建設(shè)稅
根據(jù)國務(wù)院《城市維護建設(shè)稅暫行條例》的規(guī)定，繳納營業(yè)稅(包括繳納產(chǎn)品稅和增值稅)的單位和個人，應(yīng)當(dāng)同時繳納城市維護建設(shè)稅。在繳納營業(yè)稅的情況下，城市維護建設(shè)稅以營業(yè)稅為稅基，其稅率如下：
(1)納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;
(2)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;
(3)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的.稅率為1%。
2.教育費附加
根據(jù)國務(wù)院《征收教育費附加的暫行規(guī)定》及2005年《國務(wù)院關(guān)于修改(征收教育費附加的暫行規(guī)定)的決定》，繳納營業(yè)稅(包括繳納產(chǎn)品稅和增值稅)的單位和個人，應(yīng)當(dāng)同時繳納教育費附加。在繳納營業(yè)稅的情況下，教育費附加以營業(yè)稅為稅基，其稅率為3%。
一、企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是以企業(yè)在一定期間內(nèi)的純所得為征稅對象的一種稅。
1.企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅的納稅人為在中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。
2.企業(yè)所得稅的征稅對象
企業(yè)所得稅的征稅對象為應(yīng)稅所得額，通常包括：
(1)銷售貨物收入;
(2)提供勞務(wù)收入;
(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;
(4)股息、紅利等權(quán)益性收益;
(5)利息收入;
(6)租金收入。
3.企業(yè)所得稅的稅基
企業(yè)所得稅稅基為應(yīng)納稅所得額，通常為納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應(yīng)納稅所得額。計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用和損失。
4.企業(yè)所得稅的稅率
企業(yè)所得的稅率，應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)法律確定。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定了內(nèi)資.外資統(tǒng)一稅率，基本稅率為25%。
四、個人所得稅
個人所得稅是以個人的所得為征稅對象的一種稅。
1.個人所得稅的納稅人
個人所得稅的納稅人為在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年但有來源于中國境內(nèi)所得的個人。
2.個人所得稅的征稅對象
《個人所得稅法》第2條規(guī)定，下列各項個人所得.應(yīng)納個人所得稅：
(1)工資、薪金所得;
(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;
(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;
(4)勞務(wù)報酬所得;
(5)稿酬所得;
(6)特許權(quán)使用費所得;
(7)利息、股息、紅利所得;
(8)財產(chǎn)租賃所得;
(9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(10)偶然所得;
(11)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
3.個人所得稅的稅基
個人所得稅的稅基為應(yīng)納稅所得額。根據(jù)《個人所得稅法》第6條的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額按如下方式計算：
(1)工資、薪金所得，以每月收入額減除費用一千六百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得.以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
(4)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二下的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
(5)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
(6)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
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