一建工程經濟財務現金流量表分類與構成要素(2)
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( 五 ) 項目資本金現金流量表中投資借款的處理
在項目資本金現金流量表中投資只計項目資本金，投資借款不作為現金流入，但借款本金的償還及利息支付則計入現金流出。
( 六 ) 維持運營投資在現金流量表中將其作為現金流出，參與內部收益率等指標的計算。同時，也應反映在財務計劃現金流量表中，參與財務生存能力分析。
三、經營成本
( 一 ) 總成本
總成本費用=外購原材料、燃料及動力費十工資及福利費十修理費十折舊費十攤銷費十財務費用 ( 利息支出 ) 十其他費用
1. 外購原材料、燃料及動力價格是在選定價格體系下的預測價格，該價格應按到廠價格計，并考慮運輸及倉儲損耗。
2. 工資及福利費：通常包括職工工資、獎金、津貼和補貼， 職工福利費，以及醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金中由職工個人繳付的部分。
3. 修理費可直接按固定資產原值 ( 扣除所含的建設期利息 ) 或折舊額的一定百分數估算
4. 折舊費固定資產折舊費
5. 攤銷費： 無形資產從開始使用之日起，在有效使用期限內平均攤入成本。無形資產的攤銷一般采用平均年限法，不計殘值。
其他資產的攤銷可以采用平均年限法 , 不計殘值 , 攤銷年限應注意符合稅法的要求。
6. 利息支出估算包括長期借款利 息、流動資金借款利息和短期借款利息三部分。需要引起注意的是 , 在生產經營期利息是可以進人總成本的 , 因而每年計算的利息不再參與以后各年利息的計算。
7. 其他費用包括其他制造費用、其他管理費用和其他營業費用這三項費用 , 系指制造費用、管理費用和營業費用中分別扣除工資及福利費、折舊費、攤銷費、修理費以后的其余部分 , 應計人生產總成本費用的其他所有費用。產品出口退稅和減免稅項目按規定不能抵扣的進項稅額也可包括在內。
( 二 ) 經營成本
主要用于項目財務評價的現金流量分析。
經營成本作為項目現金流量表中運營期現金流出的主體部分 , 是從投資方案本身考察的 , 在一定期間 ( 通常為一年 ) 內由于生產 和銷售產品及提供服務而實際發生的現金支出。按下式計算 :
經營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出
或經營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+ 修理費 + 其他費用
經營成本與融資方案無關。
四、稅金
項目財務評價中涉及的稅費
1. 從銷售收入中扣除的營業稅金及附加和增值稅。營業稅金及附加包括營業稅、資源稅、消費稅、土地增值稅、城市維護建設稅及教育費附加。增值稅是價外稅 , 納稅人交稅 , 最終由消費者負擔 , 因此與納稅人的經營成本和經營利潤無關。
2. 計人總成本費用的進口材料的關稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅。
3. 計入建設投資的引進技術、設備材料的關稅和固定資產投資方向調節稅。
4. 從利潤中扣除的所得稅。
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