一級法規精講講義之營業稅和所得稅
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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1Z301202
1301202熟悉營業稅和所得稅
一、營業稅
1、營業稅的納稅人
營業稅的納稅人為在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。
2．營業稅的征稅對象
營業稅的征稅對象為應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，建筑業(包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業)即屬于營業稅的征稅對象。
3．營業稅的稅基
營業稅的稅基為營業額。根據《營業稅暫行條例》第5條的規定，納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。
但是，建筑業的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業額。
此外，財政部《營業稅暫行條例實施細則》第18條還規定，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。納稅人從事安裝工程作業，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，其營業額應包括設備的價款在內。
4．營業稅的稅率
建筑業實行固定比例稅率，為3％。
二、城市維護建設稅和教育費附加
1．城市維護建設稅
根據國務院《城市維護建設稅暫行條例》的規定，繳納營業稅(包括繳納產品稅和增值稅)的單位和個人，應當同時繳納城市維護建設稅。在繳納營業稅的情況下，城市維護建設稅以營業稅為稅基，其稅率如下：
(1)納稅人所在地在市區的，稅率為7％；
(2)納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5％；
(3)納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的．稅率為1％。
2．教育費附加
根據國務院《征收教育費附加的暫行規定》及2005年《國務院關于修改(征收教育費附加的暫行規定)的決定》，繳納營業稅(包括繳納產品稅和增值稅)的單位和個人，應當同時繳納教育費附加。在繳納營業稅的情況下，教育費附加以營業稅為稅基，其稅率為3％。
一、企業所得稅
企業所得稅是以企業在一定期間內的純所得為征稅對象的一種稅。
1．企業所得稅的納稅人
企業所得稅的納稅人為在中國境內的企業和其他取得收入的組織。
2．企業所得稅的征稅對象
企業所得稅的征稅對象為應稅所得額，通常包括：
(1)銷售貨物收入；
(2)提供勞務收入；
(3)轉讓財產收入；
(4)股息、紅利等權益性收益；
(5)利息收入；
(6)租金收入。
3．企業所得稅的稅基
企業所得稅稅基為應納稅所得額，通常為納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應納稅所得額。計算應納稅所得額時準予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關的成本、費用和損失。
4．企業所得稅的稅率
企業所得的稅率，應根據企業所得稅的有關法律確定。《企業所得稅法》規定了內資．外資統一稅率，基本稅率為25％。
四、個人所得稅
個人所得稅是以個人的所得為征稅對象的一種稅。
1．個人所得稅的納稅人
個人所得稅的納稅人為在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人，以及在中國境內無住所又不居住或者在境內居住不滿一年但有來源于中國境內所得的個人。
2．個人所得稅的征稅對象
《個人所得稅法》第2條規定，下列各項個人所得．應納個人所得稅：
(1)工資、薪金所得；
(2)個體工商戶的生產、經營所得；
(3)對企事業單位的承包經營、承租經營所得；
(4)勞務報酬所得；
(5)稿酬所得；
(6)特許權使用費所得；
(7)利息、股息、紅利所得；
(8)財產租賃所得；
(9)財產轉讓所得；
(10)偶然所得；
(11)經國務院財政部門確定征稅的其他所得。
3．個人所得稅的稅基
個人所得稅的稅基為應納稅所得額。根據《個人所得稅法》第6條的規定，應納稅所得額按如下方式計算：
(1)工資、薪金所得，以每月收入額減除費用一千六百元后的余額，為應納稅所得額。
(2)個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
(3)對企事業單位的承包經營、承租經營所得．以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。
（4）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二下的費用，其余額為應納稅所得額。
(5)財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。
(6)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。
4．個人所得稅的稅率
個人所得稅根據不同的稅目適用不同的稅率，根據《個人所得稅法》第2條的規定，個人所得稅的稅率分別為：
(1)工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五。
(2)個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。
(3)稿酬所得，適用比例稅率．稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十。
(4)勞務報酬所得，適用比例稅率．稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。
(5)特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得．財產轉讓所得．偶然所得和其他所得．適用比例稅率，稅率為百分之二十。
1Z301203
1Z301203-了解稅務管理的規定
稅務管理是稅收征管程序中的基礎性環節，主要包括三項制度，分別是稅務登記制度、賬簿憑證管理制度和納稅申報制度。
一、稅務登記制度
1．開業、變更及注銷登記
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征收管理法》)的有關規定，企業及其在外地設立的分支機構等從事生產、經營的納稅人，應當自領取營業執照之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務登記內容發生變化的，納稅人應當自辦理工商變更登記制日起30日內或辦理工商注銷登記前，向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。
從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定．持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他賬戶．并將其全部賬號向稅務機關報告。
2．稅務登記證件
納稅人應當按照國家有關規定使用稅務的登記證件，不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務登記證件。
二、賬簿憑證管理制度
根據《稅收征收管理法》的有關規定，納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料，賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。
三、納稅申報管理制度
根據《稅收征收管理法》的有關規定，納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的中報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需求要求扣繳義務人報送的其他有關資料。
1301202熟悉營業稅和所得稅
一、營業稅
1、營業稅的納稅人
營業稅的納稅人為在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。
2．營業稅的征稅對象
營業稅的征稅對象為應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，建筑業(包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業)即屬于營業稅的征稅對象。
3．營業稅的稅基
營業稅的稅基為營業額。根據《營業稅暫行條例》第5條的規定，納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。
但是，建筑業的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業額。
此外，財政部《營業稅暫行條例實施細則》第18條還規定，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。納稅人從事安裝工程作業，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，其營業額應包括設備的價款在內。
4．營業稅的稅率
建筑業實行固定比例稅率，為3％。
二、城市維護建設稅和教育費附加
1．城市維護建設稅
根據國務院《城市維護建設稅暫行條例》的規定，繳納營業稅(包括繳納產品稅和增值稅)的單位和個人，應當同時繳納城市維護建設稅。在繳納營業稅的情況下，城市維護建設稅以營業稅為稅基，其稅率如下：
(1)納稅人所在地在市區的，稅率為7％；
(2)納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5％；
(3)納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的．稅率為1％。
2．教育費附加
根據國務院《征收教育費附加的暫行規定》及2005年《國務院關于修改(征收教育費附加的暫行規定)的決定》，繳納營業稅(包括繳納產品稅和增值稅)的單位和個人，應當同時繳納教育費附加。在繳納營業稅的情況下，教育費附加以營業稅為稅基，其稅率為3％。
一、企業所得稅
企業所得稅是以企業在一定期間內的純所得為征稅對象的一種稅。
1．企業所得稅的納稅人
企業所得稅的納稅人為在中國境內的企業和其他取得收入的組織。
2．企業所得稅的征稅對象
企業所得稅的征稅對象為應稅所得額，通常包括：
(1)銷售貨物收入；
(2)提供勞務收入；
(3)轉讓財產收入；
(4)股息、紅利等權益性收益；
(5)利息收入；
(6)租金收入。
3．企業所得稅的稅基
企業所得稅稅基為應納稅所得額，通常為納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應納稅所得額。計算應納稅所得額時準予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關的成本、費用和損失。
4．企業所得稅的稅率
企業所得的稅率，應根據企業所得稅的有關法律確定。《企業所得稅法》規定了內資．外資統一稅率，基本稅率為25％。
四、個人所得稅
個人所得稅是以個人的所得為征稅對象的一種稅。
1．個人所得稅的納稅人
個人所得稅的納稅人為在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人，以及在中國境內無住所又不居住或者在境內居住不滿一年但有來源于中國境內所得的個人。
2．個人所得稅的征稅對象
《個人所得稅法》第2條規定，下列各項個人所得．應納個人所得稅：
(1)工資、薪金所得；
(2)個體工商戶的生產、經營所得；
(3)對企事業單位的承包經營、承租經營所得；
(4)勞務報酬所得；
(5)稿酬所得；
(6)特許權使用費所得；
(7)利息、股息、紅利所得；
(8)財產租賃所得；
(9)財產轉讓所得；
(10)偶然所得；
(11)經國務院財政部門確定征稅的其他所得。
3．個人所得稅的稅基
個人所得稅的稅基為應納稅所得額。根據《個人所得稅法》第6條的規定，應納稅所得額按如下方式計算：
(1)工資、薪金所得，以每月收入額減除費用一千六百元后的余額，為應納稅所得額。
(2)個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
(3)對企事業單位的承包經營、承租經營所得．以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。
（4）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二下的費用，其余額為應納稅所得額。
(5)財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。
(6)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。
4．個人所得稅的稅率
個人所得稅根據不同的稅目適用不同的稅率，根據《個人所得稅法》第2條的規定，個人所得稅的稅率分別為：
(1)工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五。
(2)個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。
(3)稿酬所得，適用比例稅率．稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十。
(4)勞務報酬所得，適用比例稅率．稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。
(5)特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得．財產轉讓所得．偶然所得和其他所得．適用比例稅率，稅率為百分之二十。
1Z301203
1Z301203-了解稅務管理的規定
稅務管理是稅收征管程序中的基礎性環節，主要包括三項制度，分別是稅務登記制度、賬簿憑證管理制度和納稅申報制度。
一、稅務登記制度
1．開業、變更及注銷登記
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征收管理法》)的有關規定，企業及其在外地設立的分支機構等從事生產、經營的納稅人，應當自領取營業執照之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務登記內容發生變化的，納稅人應當自辦理工商變更登記制日起30日內或辦理工商注銷登記前，向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。
從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定．持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他賬戶．并將其全部賬號向稅務機關報告。
2．稅務登記證件
納稅人應當按照國家有關規定使用稅務的登記證件，不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務登記證件。
二、賬簿憑證管理制度
根據《稅收征收管理法》的有關規定，納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料，賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。
三、納稅申報管理制度
根據《稅收征收管理法》的有關規定，納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的中報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需求要求扣繳義務人報送的其他有關資料。
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