一級建造師考試《工程經濟》知識點:所得稅費用的確認
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環球網校一級建造師《工程經濟》知識點：所得稅費用的確認
一、所得稅的概念
企業所得稅的稅率為25%，非居民企業取得《企業所得稅法》第三條第三款規定的所得，使用稅率為10%
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。
二、所得稅的計稅基礎
基本思路：企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。
(一)收入總額
包括：(1)銷售貨物收入;(2)提供勞務收入;(3)轉讓財產收入;(4)股息、紅利等權益性投資收益;(5)利息收入;(6)租金收入;(7)特許權使用費收入;(8)接受捐贈收入;(9)其他收入。
不包括：(1)財政撥款;(2)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;(3)國務院規定的其他不征稅收入。
(二)扣除
1.企業發生的與取得收入有關的、合理的支出。包括成本、費用、稅金、損失和其他支出;
2.公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內部分可以扣除，超過不得扣除;
3.按規定計算的固定資產折舊;
4.按規定計算的無形資產攤銷;
5.按規定計算的長期待攤費用;但4種情況不得扣除。
6.企業對外投資期間，投資資產的成本不得扣除。
7.使用或銷售存貨，按規定計算的成本可予扣除。
8.企業轉讓資產，資產的凈值可以扣除。
9.匯總計算時，境外營業機構的虧損不得抵減境內盈利。
10.五年內的虧損可以稅前抵扣。
(三)資產的稅務處理
1.企業的資產均以歷史成本為計稅基礎，一般不得調整;
2.固定資產的稅務處理;
(1)外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎;
(2)自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎;
(3)融資租入的固定資產;
(4)盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎;
(5)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎;
【提示】企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
3.生產性生物資產的稅務處理;
(1)外購的生產性生物資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎;
(2)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
(3)生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。
提示：企業應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的生產性生物資產，應自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
4.無形資產的稅務處理;
(1)外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎;
(2)自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎;
(3)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。攤銷年限不得低于10年。
5.固定資產改建支出稅務處理;
固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：
(1)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;
(2)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。
按照固定資產尚可使用年限(或剩余租賃的年限)分期攤銷。
6.其他支出稅務處理;
其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
7.投資資產的稅務處理
(1)通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本;
(2)通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。
8.存貨稅務處理;
(1)通過支付現金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為成本;
(2)通過支付現金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為成本;
(3)生產性生物資產收獲的農產品，以產出或者采收過程中發生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。
三、所得稅費用的確認
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
四、稅收優惠
免稅收入：
1.國債利息收入;
2.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;
3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;
4.符合條件的非營利組織收入。
注意：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
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