環(huán)球網(wǎng)校一級建造師工程經(jīng)濟(jì)知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素
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環(huán)球網(wǎng)校一級建造師工程經(jīng)濟(jì)知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素
一、收入
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營業(yè)收入 |
產(chǎn)品銷售量（或服務(wù)量）×產(chǎn)品單價(jià)（或服務(wù)單價(jià)） |
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補(bǔ)貼收入 |
增值稅，定額補(bǔ)助以及其他形式補(bǔ)助。 |
二、投資
一種價(jià)值墊付行為。
總投資=建設(shè)投資+建設(shè)期利息+流動(dòng)資金
(一)建設(shè)投資
在技術(shù)方案建成后按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項(xiàng)將分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)的殘余價(jià)值(一般指當(dāng)時(shí)市場上可實(shí)現(xiàn)的預(yù)測價(jià)值)對于投資者來說是一項(xiàng)在期末可回收的現(xiàn)金流入。形成的無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)原值可用于計(jì)算攤銷費(fèi)。
(二)建設(shè)期利息
籌措債務(wù)資金時(shí)在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并按規(guī)定允許在投產(chǎn)后計(jì)入固定資產(chǎn)原值的利息，即資本化利息。
分期建成投產(chǎn)的技術(shù)方案，應(yīng)按各期投產(chǎn)時(shí)間分別停止借款費(fèi)用的資本化，此后發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入總成本費(fèi)用。
(三)流動(dòng)資金
流動(dòng)資金系指運(yùn)營期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運(yùn)資金，不包括運(yùn)營中需要的臨時(shí)性營運(yùn)資金(如短期借款)。流動(dòng)資金的估算基礎(chǔ)是營業(yè)收入、經(jīng)營成本和商業(yè)信用等，因此，流動(dòng)資金估算應(yīng)在營業(yè)收入和經(jīng)營成本估算之后進(jìn)行。
流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債。
在技術(shù)方案壽命期結(jié)束時(shí)，投入的流動(dòng)資金應(yīng)予以回收。
(四)技術(shù)方案資本金
1.非債務(wù)性資金;
2.一般不得以任何方式抽回;
3.確定技術(shù)方案產(chǎn)權(quán)關(guān)系的依據(jù)，獲得債務(wù)資金的信用基礎(chǔ);
4.形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開采權(quán)作價(jià)出資，但必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估作價(jià)。
以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價(jià)出資的比例一般不超過技術(shù)方案資本金總額的20%(經(jīng)特別批準(zhǔn)，部分高新技術(shù)企業(yè)可以達(dá)到35%以上)。
三、經(jīng)營成本
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總成本 |
外購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)＋工資及福利費(fèi)＋修理費(fèi)＋折舊費(fèi)＋攤銷費(fèi)＋利息支出＋其他費(fèi)用 |
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經(jīng)營成本 |
總成本費(fèi)用－折舊費(fèi)－攤銷費(fèi)－利息支出； |
四、稅金
包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、環(huán)境保護(hù)稅、關(guān)稅、所得稅等，有些行業(yè)還包括土地增值稅。此外還有車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅和契稅等。
(一)增值稅
工程項(xiàng)目投資構(gòu)成中的建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用中所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額，應(yīng)根據(jù)國家增值稅相關(guān)規(guī)定實(shí)施抵扣。但是，為了滿足籌資的需要，必須足額估算技術(shù)方案建設(shè)投資，為此，技術(shù)方案建設(shè)投資估算應(yīng)按含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格進(jìn)行。同時(shí)要將可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額單一列示，以便財(cái)務(wù)分析中正確計(jì)算固定資產(chǎn)原值和應(yīng)納增值稅。
(二)消費(fèi)稅
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從價(jià)定率 |
應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售額×比例稅率 |
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從量定額 |
應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率 |
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復(fù)合計(jì)稅 |
應(yīng)納消費(fèi)稅額 |
(三)資源稅
實(shí)行從價(jià)定率和從量定額計(jì)算稅額：
1.從價(jià)定率辦法。
應(yīng)納資源稅額=計(jì)稅銷售額×比例稅率
2.從量定額辦法。
應(yīng)納資源稅額=計(jì)稅銷售數(shù)量×單位稅額
(四)土地增值稅
按四級超率累進(jìn)稅率計(jì)算：
土地增值稅稅額=增值額×適用稅率
(五)附加稅(城市維護(hù)建設(shè)稅+教育費(fèi)附加+地方教育附加)
以增值稅和消費(fèi)稅為稅基乘以相應(yīng)的稅率計(jì)算。
(六)環(huán)境保護(hù)稅
向直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)單位征收。應(yīng)納稅額按應(yīng)稅污染物分別計(jì)算：
應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅額=大氣污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額
應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅額=水污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額
應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅額=固體廢物排放量×適用稅額
應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅額=分貝數(shù)×適用稅額
(七)關(guān)稅
從價(jià)計(jì)征時(shí)，應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：
應(yīng)納關(guān)稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率
從量計(jì)征時(shí)，應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：
應(yīng)納關(guān)稅額=貨物數(shù)量×單位稅額
(八)所得稅
應(yīng)納所得稅額
=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
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