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利潤和所得稅費用

【例題1·單選】企業凈利潤是( )的余額。【2017】

A.當期營業利潤扣除所得稅費用

B.當期收入扣除增值稅及附加

C.當期利潤總額扣除增值稅及附加

D.當期利潤總額扣除所得稅費用

【答案】D

【解析】利潤總額減去所得稅費用即為凈利潤。凈利潤=利潤總額-所得稅費用。

【例題2·多選】公司進行利潤分配時，應在提取任意公積金前分配的有( )。【2011】

A.向投資者分配利潤

B.向股東分配股利

C.提取留作以后年度分配的利潤

D.彌補公司以前年度虧損

E.提取法定公積金

【答案】DE

【解析】按照《公司法》，公司稅后利潤的分配順序為：

1.彌補以前年度虧損

2.提取法定公積金(強制公積金)

3.提取任意盈余公積金

4.向投資者分配的利潤或股利

5.未分配利潤知識點小結

【例題3·單選】某施工企業2014年度利潤總額為8000萬元，企業當年發生公益性捐贈支出為1000萬元。則在計算2014年應納稅所得額時該筆捐贈支出準予扣除的最大金額是( )萬元。【2015】

A.1000

B.250

C.960

D.125

【答案】 C

【解析】企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。因此，2014年應納稅所得額時該筆捐贈支出準予扣除的最大金額=8000×12%=960(萬元)。

【例題4·單選】計算企業應納稅所得額時，不能從收入中扣除的支出是( )。 【2014】

A.銷售成本

B.壞賬損失

C.稅收滯納金

D.存貨盤虧損失

【答案】 C

【解析】在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

(2)企業所得稅稅款;

(3)稅收滯納金;

(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(5)《企業所得稅法》第九條規定以外的捐贈支出;

(6)贊助支出;

(7)未經核定的準備金支出;

(8)與取得收入無關的其他支出。

【例題5·單選】在施工企業的下列收入中，屬于讓渡資產使用權收入的是( )。【2017】

A.機械作業收入

B.運輸服務收入

C.利息收入

D.產品安裝收入

【答案】C

【解析】讓渡資產使用權收入是指企業通過讓渡資產使用權而取得的收入，如金融企業發放貸款取得的收入，企業讓渡無形資產使用權取得的收入等。選項C，利息收入，主要是指金融企業對外貸款形成的利息收入，以及同業之間發生往來形成的利息收入等屬于讓渡資產使用權收入。選項A、B、D是提供勞務收入。

【例題6·單選】施工企業銷售自行加工的商品混凝土取得的收入屬于( )收入。【2013】

A.產品銷售

B.施工合同

C.材料銷售

D.提供勞務

【答案】A

【解析】銷售商品收入是指企業通過銷售產品或商品而取得的收入。建筑業企業銷售商品主要包括產品銷售和材料銷售兩大類。產品銷售主要有自行加工的碎石、商品混凝土、各種門窗制品等;材料銷售主要有原材料、低值易耗品、周轉材料、包裝物等。

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