2018一級建造師《法律法規》每日一練(8月11日)

1.【單選】關于增值稅應納稅額計算的說法，正確的是( )。

A.納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的，從低適用稅率

B.小規模納稅人發生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，可以抵扣進項稅額

C.納稅人銷售貨物、勞務、服務，無形資產、不動產，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額

D.當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分不得結轉下期繼續抵扣

2.【多選】關于增值稅應納稅額計算的說法，正確的有( )。

A.納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和《增值稅暫行條例》規定的稅率計算應納稅額

B.納稅人發生應稅銷售行為，按照銷售額和《增值稅暫行條例》規定的稅率計算收取的增值稅額，為銷項稅額

C.納稅人發生應稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額

D.納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額

E.納稅人發生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，應稅銷售行為的購買方為消費者個人的，也必須開具增值稅專用發票

3.【單選】下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( )。

A.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進交通運輸服務

B.自境外單位購進無形資產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額

C.從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

D.從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額

2018一級建造師《法律法規》每日一練(8月11日)答案

1.【答案】C

【解析】納稅人兼營不同稅率的項目。應當分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產(以下統移應稅銷售行為)，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。小規模納稅人發生應稅行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和《增值稅暫行條例》規定的稅事計算應納稅額。

2.【答案】ABCD

【解析】納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和《增值稅暫行條例》規定的稅事計算應納稅額。納稅人發生應稅銷售行為，按照銷售額和《增值稅暫行條例》規定的稅率計算收取的增值稅額，為銷項稅額。納稅人發生應稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。納稅人發生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一-的，不得開具增值稅專用發票：(1)應稅銷售行為的購買方為消費者個人的;(2)發生應稅銷售行為適用免稅規定的。

3.【答案】A

【解析】納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;(2)非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務;(3)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務;(4)國務院規定的其他項目。