2022年中級財稅會計師重點知識點工資薪金相關的涉稅問題
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工資薪金相關的涉稅問題
問題一：計提了工資就要申報繳納個稅嗎?
答：不需要。只有發放工資薪金的時候才需要扣繳申報個稅，因為工資薪金的個稅遵循的是“收付實現制”而不是“權責發生制”。
政策依據：《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告 2018 年第 61 號發布)
第六條 扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。
第九條 扣繳義務人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時，應當按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款。
第三條 扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》。
問題二：計提了的工資還沒有實際發放，是不是不允許稅前扣除?
答：不是的。只要是次年匯繳之前發放完畢，就允許在工資薪金發生年度稅前扣除。
政策依據：《關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015 年第 34 號)
企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。
問題三：計提的工資薪金，是不是一定允許稅前扣除了?
答：不是的。四個條件必須同時具備才可以稅前扣除：①實際發生，②合理的工資薪金，③匯繳之前必須支付了的，④遵循相關性原則，比如與任職有關
政策依據
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
第三十四條規定：企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。
《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3 號)規定：《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握
企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度
企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平
企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的
企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務
有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的
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