原來研發費用加計扣除優惠都是在匯算清繳時才讓享受，聽說現在預繳時也可以享受優惠，請問具體是怎樣規定的?

企業在10月份預繳申報當年第3季度(采取按季預繳方式)或9月份(采取按月預繳方式)企業所得稅時，可以自主選擇是否就當年上半年(2021年為前三季度)發生的研發費用享受加計扣除優惠政策。企業如選擇享受該政策，可以通過填寫《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受政策。如選擇暫不享受該政策，那么可以統一在次年辦理匯算清繳時再行享受。

我公司2021年發生了研發費用，想在預繳階段享受研發費用稅前加計扣除政策，需要滿足哪些要求?

企業預繳享受研發費用加計扣除優惠政策的，應當在當年10月份辦理第3季度(采取按季預繳方式)或9月份(采取按月預繳方式)預繳申報前，根據享受加計扣除優惠的研發費用情況(前三季度)填寫《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》中的《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)，并將該表與其他留存備查規定資料一并歸集、整理齊全。稅務機關將適時開展后續管理。在后續管理時，企業應當按照要求提供留存備查資料，以證實享受的優惠事項符合條件。企業未能按照稅務機關要求提供留存備查資料，或者存在弄虛作假情況的，稅務機關將依法追繳其已享受的企業所得稅優惠稅款，并按照稅收征收管理法等相關規定處理。

我公司是非制造業企業，請問是否可以按照國家稅務總局公告2021年第28號中第一條規定的在預繳申報時享受前三季度研發費用加計扣除優惠政策?

根據《國家稅務總局關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》(2021年第28號)第一條規定，企業預繳申報2021年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策，采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”辦理方式。該規定適用于除研發費用負面清單以外的所有企業。

你公司屬于非制造業企業，只要你公司不屬于住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等負面清單行業，就可以在每年10月份預繳第三季度或9月份企業所得稅時，對上半年(2021年為前三季度)的研發費用選擇享受加計扣除優惠。

根據《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(2015年第97號)第四條規定，負面清單企業，是指以負面清單行業業務為主營業務，其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按企業所得稅法第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業。

我單位符合財政部、稅務總局公告2021年第13號關于研發費用稅前加計扣除政策的規定，請問在預繳時享受的政策是僅限于2021年度還是以后年度均可享受?

按照《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)規定，企業預繳申報當年第3季度或9月份企業所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除優惠政策。這是一項長期性的制度安排，不僅限于2021年度，以后年度也可以在10月份預繳第三季度或9月份企業所得稅時選擇享受該項優惠。

是不是所有的制造業企業發生的研發費用都可以按照100%的比例加計扣除?

《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)規定，研發費用加計扣除的政策口徑按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件規定執行。并不是所有制造業企業都能夠享受100%加計扣除，例如：煙草行業屬于負面清單行業，就不能適用研發費用加計扣除政策。

制造業企業發生的委托其他單位的研發費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎?

對于制造業企業發生的委托研發費用，也屬于該企業的研發費用，可以按規定適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業委托境內外部機構或個人進行研發活動發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并按100%的比例計算加計扣除;委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前按100%比例計算加計扣除。

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