隨著增值稅小規模納稅人免稅標準由月銷售額3萬元提高到10萬元，以及增值稅稅率調整等政策的實施，納稅人在實際工作中出現錯開發票和補開發票等情形應如何處理呢?以下這些常見問題可以對照學習。

錯開、補開發票后如何申報

8.增值稅一般納稅人在2019年4月1日增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具了增值稅專用發票。如發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，購買方未用于申報抵扣并已將發票聯及抵扣聯退回，銷售方開具紅字發票應如何操作?

答：銷售方開具了專用發票，購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方按如下流程開具增值稅紅字專用發票：

(1)銷售方在增值稅發票管理系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》)。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

(2)主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

(3)銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

(4)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。

9.某增值稅一般納稅人已在2019年2月就一筆銷售收入申報并繳納稅款。2019年4月，該納稅人根據客戶要求就該筆銷售收入補開增值稅專用發票(稅率16%)。納稅人應當如何填寫增值稅納稅申報表?

答：按照《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號)規定，納稅人2019年4月補開原16%稅率的增值稅專用發票，在納稅申報時應當按照申報表調整前后的對應關系，將金額、稅額填入4月稅款所屬期的《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“開具增值稅專用發票”相關列次。同時，由于原適用16%稅率的銷售額已經在前期按照未開具發票收入申報納稅，本期應當在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“未開具發票”相關列次填寫相應負數進行沖減。

10.某納稅人為增值稅一般納稅人，2019年4月發生以前月份有形動產租賃服務中止，開具紅字增值稅專用發票(稅率16%)，金額10萬元，稅額1.6萬元，應當如何填寫增值稅納稅申報表?

答：納稅人2019年4月開具原16%稅率的紅字增值稅專用發票，在納稅申報時應當按照申報表調整前后的對應關系，將紅字沖減的金額、稅額計入4月稅款所屬期的《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第1行“13%稅率的服務、不動產和無形資產”“開具增值稅專用發票”對應列次。

以上內容是會計實訓：納稅人在實際工作中錯開、補開發票后如何申報?更多會計實務賬務處理請點擊“免費下載”按鈕下載。