理財規劃師常規問題：資產負債表中有哪些具體項目

【流動資產項目】

1.貨幣資金

在資產負債表中，“貨幣資金”(包括現金、銀行存款和其他貨幣資金)列第一項，它的流動性是最強的。但是，具有特定用途的貨幣資金不能作為流動資產，而應作為貨幣資金項目之下的一個單獨項目，并在表外予以說明。

2.短期投資

“短期投資”是企業準備在未來一年內要變現投資，一般都是企業購買的股票、企業債券、國庫券。短期投資隨時可以變現，也稱為準現金或者有價證券，因此在流動資產中列第二項。

3.應收項目

應收項目包括應收票據、應收賬款和其他應收款。應收項目應當列明估計無法收回的款項、貼現或背書轉讓的款項以及非交易性應收項目(其他應收款)。

4.存貨

不同行業，存貨內容不盡相同。如建筑公司的存貨包括周轉材料、工程施工，房地產公司的存貨包括庫存設備、開發產品、出租開發產品、周轉房、開發成本等。

按照《企業會計制度》，存貨以凈額列示，存貨跌價準備不在資產負債表中單獨反映，而是在資產負債表的附表——資產減值準備明細表中詳細反映。

5.預付費用

“預付費用”是為在未來一年內取得收益而支出的費用，這些支出已經發生，也肯定是費用，但不屬于今年的費用，而是明年的費用，暫時列在流動資產里。

典型的是預付租金、預付保險費等。為簡便起見，有些公司將金額不大的長期預付費用也列為流動資產，如預付2年的保險費。我國會計制度通常采用“待攤費用”這一概念，典型的項目是低值易耗品。

【非流動資產】

如果資產轉化為現金的時間在一年或一個經營周期以上，則屬于非流動資產，也稱為長期資產，通常有長期投資、固定資產、無形資產和其他長期資產。

1、長期投資

“長期投資”是公司準備持有一年以上的投資，通常根據投資所享有的權益分為兩類，長期股權投資和長期債券投資，長期應收款項也可列為長期投資。長期投資的列示應當注意長期投資的減值，同時在報表附注中說明長期股權投資的核算方法——權益法或成本法。按照《企業會計制度》，長期投資減值準備不在資產負債表中反映。

2、固定資產

“固定資產”是公司在日常經營過程中可以長期使用的實物資產，如房屋建筑物、機器設備、車輛等，一些價值較大的耐用品也可以作為固定資產，如模具、家具、工具等。絕大部分固定資產是可折舊固定資產。尚未完工的自建固定資產(在建工程)、用于固定資產建造的工程物資也屬于固定資產類別。

固定資產的計價基礎、抵押情況、折舊方法以及各類固定資產的折舊額應當在報表附注中說明。此外，期末應按固定資產單項計提的固定資產減值準備，在表中列為固定資產凈值的減項，稱為“固定資產凈額”。固定資產清理反映公司尚未清理完畢固定資產的價值以及清理凈收入(清理收入減去清理費用)。

3、無形資產

無形資產的基本特征是：沒有實物形態、未來收益很不確定、企業長期使用，通常包括商標權、專有技術、專利權、版權、特許經營權、商譽、土地使用權等。有些無形資產的使用壽命很長，如土地使用權可達70年。

與固定資產不同，無形資產在資產負債表中是直接用凈值表示的，即直接列示攤銷后的價值。若無形資產預計可收回金額低于其賬面價值時，應按單項無形資產計提無形資產減值準備，在表中列為無形資產的減項。

無形資產是公司一項十分重要的經濟資源，盡管未來的收益風險較大，但收益率卻可能很高。財務分析人員常常忽視無形資產的作用，很多公司的會計人員在攤銷或注銷時也顯得過于隨意。

4、其他資產

“其他資產”是除了上述資產以外的資產，主要是長期待攤費用包括固定資產大修理支出、租入固定資產的改良支出、股份有限公司發行股票而支付的手續費或傭金(扣除股票發行凍結期間的利息收入)等。

盡管其他長期資產是無法歸于上述分類的一些資產，但對于一些重要的項目，應當單獨列示，或在報表附注中說明。

負債項目(資產負債表中的具體項目)

【流動負債項目】

1.短期借款。“短期借款”是企業在未來一年內要償還的借款，債主一般都是銀行或其他金融機構。我國很多國有企業，這一項目在流動負債中占的比例非常大。

2.應付賬款。“應付賬款”是企業因為購買材料、商品等物品所欠下的貨款，這些貨款也是要在未來一年內償還的。應付賬款是企業最常見、最普遍的流動負債，按道理應付賬款的償還期不長，大多在2個月以內。

3.應付票據。“應付票據”是企業購買材料、商品等物品沒有付錢而簽發的票據，與應付賬款一樣，都是企業欠的貨款，不同的是應付票據是企業簽了票據，付款時間更具有約束力。

4.預收賬款。“預收賬款”是企業向購貨方預先收取的貨款，如購貨方預先支付的定金。

5.其他應付款。“其他應付款”是企業在一年內要償還的一些雜項欠款，如向購貨方收取的包裝物押金，應當付給別人的固定資產租金、包裝物的租金，社會統籌后應付給退休職工的退休金等。

6.應付工資。“應付工資”是企業在一年內要付給職工的工資，包括工資總額中各種工資、津貼、獎金等，與工效掛鉤提取的工資也在里面。國家對國有企業的工資一般都核定工資總額，企業只能在國家核定范圍發放工資，有些企業也將工資總額稱為計稅工資，意思是可以在稅前扣除的工資費用。

7.應付福利費。“應付福利費”是企業應當在一年內向職工支付的各種福利費用。按照財務制度規定，職工福利費按工資總額的14%提取，主要用于以下幾個方面：①支付職工及其供養的直系親屬的醫藥費、醫務人員工資、醫務經費、職工因工負傷就醫曲路費等;②職工的困難補助費;③職工浴室、理發室、托兒所、幼兒園人員的工資及名項支出同各項收入相抵后的差額，食堂炊事用具的購置修理費等。

8.應交稅金。“應交稅金”是企業在未來一年內應當向國家稅務機關繳納的各種稅金，包括所得稅、增值稅、營業稅、消費稅、城鄉建設維護稅、車船稅、資源稅、房產稅城鎮土地使用稅、土地增值稅、固定資產投資方向調節稅等，印花稅和教育費附加不包括在本項目內，而是作為“其他應交款”。

9.未付利潤。“未付利潤”是企業在未來一年內要付給投資者的紅利，這里的投資者一般都指所有者，也就是企業的所有者，如果是付給不代表所有者身份的上級主管部門的管理費，就不是分紅利，一般不放在“未付利潤”里面，而是放在“其他應交款”里面。

10.其他應交款。“其他應交款”是企業應當在未來一年內向政府有關部門或企業主管部門上交的其他款項，這些款項既不是分配紅利，也不是“未交稅金”里面的內容,如教育費附加、上級管理費等。

11.預提費用。“預提費用”實際上就是應該在一年內支付而沒有付的費用，也叫應付費用。

12.一年內到期的長期負債。這是指原來是長期負債，但要在今后一年內償還的部分，比如，1993年3月5日向銀行借入期限為3年的借款1，000萬，在1995年3月31日的資產負債表就要把這1，000萬的長期借款，從長期負債里面轉到“一年內到期的長期負債”里。要注意，這僅限于用流動資產償還的到期長期負債，用非流動資產償還的仍然是在“長期借款”里。

【長期負債項目】

1.長期借款

“長期借款”是企業向銀行或其他金融機構借人的期限在一年以上的借款，此外，還包括長期借款中沒有支付的利息，如果借的是外幣，“長期借款”這個項目里還有按規定匯率折算為人民幣的折算差額。

2.應付債券

“應付債券”是企業還沒有償還的債券本金與利息之和，債券籌集的一般都是長期資金，償還期都在一年以上。在我國，工商企業發行的債券稱為企業債券，銀行發行的稱為金融債券。

3.長期應付款

“長期應付款”是企業還沒有償還的除長期借款和應付債券以外的其他各種長期負債。常見的長期應付款主要有兩個內容，一是采用補償貿易方式而發生的應付引進設備款，二是融資租入固定資產應付款。

(1)應付引進設備款。補償貿易是由國外企業提供設備、技術，以生產出來的產品來償還引進設備款的一種加工貿易方式。通過補償貿易，外商以貸款方式提供設備，同時承擔向企業購買一定數量的產品的義務，企業引進設備時可以暫時不付款，以出口產品的銷售收入來補償。當企業拿到設備，實際上就產生了一筆長期負債。“應付引進設備款”項目里除了應該支付的設備價款外，還包括應該支付的利息和外幣折算為人民幣的差額。

(2)融資租入固定資產應付款。是企業因為融資租人固定資產而形成的應付款，除了應付的租金外，還包括利息和外幣折算為人民幣的差額。當企業按照融資租賃的方式租入固定資產時，就欠了租賃公司的債，形成一筆長期負債。與應付引進設備款一樣，“融資租入固定資產”項目中除了應付的租金外，還包括應付的利息和外幣折算為人民幣的差額。

【或有負債】

有些負債只存在發生的可能性，目前并沒有實際發生，而是一種潛在的負債，這些負債是否實際發生要取決于未來特定經濟業務的情況，前面我們講的應收票據貼現就會引起或有負債，還有未決訴訟，官司贏了，就沒問題，官司打輸，就要付錢，至少要付訴訟費，那么在訴訟期間實際上就存在或有負債。

【所有者權益項目】

所有者權益通常包括兩個項目：所有者投入的資本和尚未分配給所有者的利潤(統稱為留存收益)。

我國資產負債表上的所有者權益包括四個項目：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

1.實收資本

“實收資本”是企業所有者的投資，股份有限公司稱為“股本”。只要不增加投資，資產負債表中的這個數字就是固定的。

按照我國法律要求，實收資本同注冊資本在數額上是相等的。注冊資本是企業承擔有限責任的限度。我們經常聽到“有限責任”或“無限責任”，這個“限’’指的是什么呢?對于一個具有法人資格的企業來說，就是注冊資本，對于出資的所有者來說，就是他繳入的資本份額。

比如說，一個企業的注冊資本是1，000萬元，這就意味著這個企業將來要承擔1，000萬元的責任，如果企業因某種原因破產了，最多賠1，000萬元。按我國法律的要求，企業在設立時，投資者就要注入1，000萬，這樣，破產清算時，就以企業變買的財產收入清償債務，不足清償的部分由債權人自己承擔。

按有些國家的法律要求，實收資本可以同注冊資本不一致，注冊100萬，實際注入30萬就開業了，這樣，當企業清算時，如果變買財產的收入不足以抵償債務，所有者就必須補足，補滿100萬為止。

2.資本公積

“資本公積”是與企業資本相關的一項資金來源，大多與企業收益無關，包括資本(或股本)溢價、接受捐贈資產、資產評估增值等。

所有者的投資不一定都反映為會計上的“實收資本”，由于法律或其他各種原因，各個所有者投資進來的某一部分資金會歸全體所有者共同享有，還有些不屬于負債的資金來源也會歸全體所有者所有。另外，出于會計專業要求或者某些特殊的考慮，資本公積也會包括一些損益項目。

3.盈余公積

盈余公積是具有特定用途的留存利潤，也就是用于生產經營發展和職工集體福利的留利。盈余公積包括三個內容：

(1)法定盈余公積。這是根據《公司法》或財務制度的規定提取的一部分利潤，提取的比例是10%，用途是彌補虧損、轉贈資本和在虧損年度發放紅利，企業在虧損年度用盈余公積發放紅利要在彌補虧損之后并經董事會批準。

(2)任意盈余公積。這是根據董事會決議提取的一部分利潤，提取的比例可以根據企業未來發展的需要來確定。

(3)法定公益金。是從稅后利潤中提取的用于企業職工集體福利設施的一部分利潤，如修建職工醫院、浴室、幼兒園等。按照《公司法》規定，提取比例為5%～10%。

4.未分配利潤

未分配利潤是企業在完成利潤分配后剩余的一部分利潤。這一部分沒有分配掉的利潤，是可以由企業任意支配使用的。

值得注意的是，未分配利潤包括了由于會計差錯等原因而對以前年度損益進行的各種調整。“以前年度損益調整”是由于以前年度會計處理錯誤或其他原因發生的損益誤差。比如，企業因建廠房向銀行借入1，500萬元，當年利息100萬元，按照會計制度的規定，這100萬本應算到廠房的成本里，但企業卻計入了當年的管理費用，第二年發現這是錯誤的，去年的利潤少算了100萬，所得稅也少交了33萬，這些在第二年更正時就要算到“以前年度損益調整”里。

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