匯算清繳調增補交的稅怎樣做帳?
更新時間：2019-09-18 14:17:24
來源：環球網校
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摘要 環球網校小編根據財務人員關心的問題，本文特分享“匯算清繳調增補交的稅怎樣做帳?”那么身為財務人員的我們，需要掌握的知識點哦。
問題：匯算清繳調增補交的稅怎樣做帳?
解答：
對于企業所得稅申報與財務核算結果的差異，可分為：永久性差異和暫時性差異，其中永久性差異需要調整為所得稅費用，而暫時性差異計入“遞延所得稅資產”或“遞延所得稅負債”。
1.企業所得年度匯算清繳，全年應交企業所得稅額大于已預繳稅額時：
(1)匯算清繳后，產生應交企業所得稅：
借：以前年度損益調整(影響上年度所得稅費用的部分，也可能在貸方)
遞延所得稅資產(產生的可抵扣暫時性差異)
貸：應交稅費-應交企業所得稅(匯算清繳后應補交稅額)
遞延所得稅負債(產生的應納稅暫時性差異)
(2)繳納匯算清繳應補稅款：
借：應交稅費-應交企業所得稅
貸：銀行存款
(3)結轉“以前年度損益調整”：
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調整
(4)調整“利潤分配”有關數額(對年末的利潤分配進行調整)：
借：盈余公積-法定盈余公積
盈余公積-任意盈余公積
貸：利潤分配-未分配利潤
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