2018年經濟師考試中級財政稅收章節考點稅收支出
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【考點】稅收支出
(一)稅收支出的概念與分類
1、定義：是指政府出于引導、扶持某些經濟活動，刺激投資意愿或補助某些財務困難的集團而制定各種稅收優惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實現特定目標而放棄一些稅收。
稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出。
1、 分類：
(二)稅收支出的形式
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稅收支出的形式 |
定義 |
說明 |
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稅收豁免 |
是指在一定期間內，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予課稅，或對其某些活動不列入課稅范圍等，以豁免其稅收負擔。 |
稅收豁免包括免除關稅與貨物稅和免除所得稅 |
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納稅扣除 |
是指準許企業把一些合乎規定的特殊支出，以一定的比例或全部從應稅所得中扣除，以減輕其稅負。 |
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稅收抵免 |
允許納稅人從其某種合乎獎勵規定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負。 |
稅收抵免最主要的兩種形式是投資抵免和國外稅收抵免。 ①投資抵免目的是刺激經濟復蘇的短期稅收措施 ②國外稅收抵免的目的是為了避免國際雙重征稅，使納稅人的稅負公平 |
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優惠稅率 |
對合乎規定的企業課以較一般為低的稅率 |
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延期納稅 |
也稱為“稅負延遲繳納”，是允許納稅人對那些合乎規定的稅收延遲繳納或分期繳納其應負擔的稅額。 |
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盈虧相抵 |
準許企業以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少以后年度的應納稅款；或沖抵以前年度的盈余，申請退還以前年度已納的部分稅款。盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。 |
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加速折舊 |
采用這種折舊方法，可以在固定資產的使用年限內早一些得到折舊費和減免稅的稅款。加速折舊是一種特殊的稅收支出形式。
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（1）對企業來說，總稅負不變，但稅負前輕后重，有稅收遞延繳納的好處。 （2）對政府而言，總稅收不變，但損失了一部分收入的時間價值。 |
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退稅 |
是指國家按規定對納稅人已納稅款的退還。 |
退稅包括:（1）出口退稅：出口退稅涉及的稅種有：出口退稅涉及的稅種有：退還進口稅；退還已納的國內銷售稅、消費稅、增值稅等。（2）再投資退稅。 退稅：為了鼓勵投資者將分得的利潤進行再投資，而退還納稅人再投資部分已納稅款。 |
【真題：2012年單選】準許企業把一些合乎規定的特殊支出，以一定的比例或全部從應稅所得中扣除，以減輕其稅負，這種方式是()。
A.稅收豁免
B.稅收抵免
C.納稅扣除
D.盈虧相抵
【答案】C
【解析】納稅扣除:是指準許企業把一些合乎規定的特殊支出，以一定的比例或全部從應稅所得中扣除，以減輕其稅負。
稅收抵免：允許納稅人從其某種合乎獎勵規定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負。
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