第九章 納稅檢查

一、單項(xiàng)選擇題

1、某食品加工企業(yè)(增值稅一般納稅人)取得銷售食品(含稅)收入200000元，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款 200000

貸：資本公積 200000

下列關(guān)于該賬務(wù)處理的表述，正確的為()。

A.造成少繳增值稅34000元

B.造成少繳增值稅29059.82元

C.造成少繳營(yíng)業(yè)稅10000元

D.造成少繳營(yíng)業(yè)稅6000元

2、某鋁合金門窗生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)將自產(chǎn)鋁合金門窗用于本企業(yè)在建工程，已知該批鋁合金門窗的成本為200000元，無(wú)同類產(chǎn)品的對(duì)外售價(jià)。下列正確的賬務(wù)處理為()。

A.借：在建工程 200000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000

B.借：在建工程 234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000

C.借：在建工程 237400

貸：庫(kù)存商品 200000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)37400

D.借：在建工程 200000

貸：庫(kù)存商品 200000

3、某家具生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)在收取貨款時(shí)另向購(gòu)買方收取延期付款利息80000元，企業(yè)作如下會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款 80000

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 80000

下列關(guān)于該筆會(huì)計(jì)處理的表述，正確的是()。

A.該筆會(huì)計(jì)處理造成企業(yè)少繳增值稅4800元

B.該筆會(huì)計(jì)處理造成企業(yè)少繳增值稅11623.93元

C.該筆會(huì)計(jì)處理造成企業(yè)少繳增值稅13600元

D.該筆會(huì)計(jì)處理造成企業(yè)少繳營(yíng)業(yè)稅4000元

4、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年5月30日采用繳款提貨方式銷售一批貨物，收到貨款200000元、增值稅稅款34000元，貨物尚未發(fā)出，但發(fā)票和提貨單已經(jīng)交給購(gòu)貨方。則企業(yè)所作的賬務(wù)處理中正確的是()。

A.借：銀行存款 234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000

B.借：銀行存款 234000

貸：應(yīng)付賬款 234000

C.借：銀行存款 234000

貸：庫(kù)存商品 234000

D.借：銀行存款 234000

貸：應(yīng)付賬款 200000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000

5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2011年6月份在收取貨款時(shí)另向購(gòu)買方收取品牌使用費(fèi)400000元，企業(yè)應(yīng)作的賬務(wù)處理為()。

A.借：銀行存款 400000

貸：銷售費(fèi)用 400000

B.借：銀行存款 400000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 332000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68000

C.借：銀行存款 400000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 341880.34

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)58119.66

D.借：銀行存款 400000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 380000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 20000

6、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托甲單位加工一批化妝品，發(fā)出原材料46800元(含稅價(jià))，支付含稅加工費(fèi)用和代墊輔料費(fèi)11700元，該企業(yè)沒有同類商品的銷售價(jià)格，消費(fèi)稅稅率為30%，則其組成計(jì)稅價(jià)格為()元。

A.72500

B.89250

C.71428.57

D.83571.43

7、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的表述中正確的為()。

A.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的當(dāng)天

B.對(duì)土地和商品房采取分期收款銷售辦法的，可按實(shí)際收到貨款時(shí)間作為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間

C.房地產(chǎn)企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售商品房的，應(yīng)以收到預(yù)收款的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

D.旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)啟程時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)

8、企業(yè)輔助生產(chǎn)工人工資應(yīng)通過()科目處理。

A.制造費(fèi)用

B.產(chǎn)品成本的直接工資

C.銷售費(fèi)用

D.管理費(fèi)用

9、納稅檢查中對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表檢查時(shí)，不包括在損益表的檢查分析中的項(xiàng)目?jī)?nèi)容是()。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C.各項(xiàng)存貨項(xiàng)目

D.營(yíng)業(yè)費(fèi)用

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。

A.外購(gòu)貨物用于職工福利

B.混合銷售行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物

C.由于保管不善損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物

D.兼營(yíng)非應(yīng)稅行為一并征收增值稅時(shí)，其兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)所用的購(gòu)進(jìn)貨物

E.用于在建工程的購(gòu)進(jìn)貨物

2、下列項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)工資總額的有()。

A.年終加薪

B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

C.雇員離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出

D.各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出

E.補(bǔ)貼

3、下列屬于企業(yè)制造費(fèi)用的分配方法的有()。

A.材料比例分配法

B.生產(chǎn)工人工資比例分配法

C.機(jī)器工時(shí)比例分配法

D.產(chǎn)品比例分配法

E.生產(chǎn)工時(shí)比例分配法

4、在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中，企業(yè)計(jì)算虧損彌補(bǔ)金額正確的是()。

A.彌補(bǔ)的虧損額是企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額

B.彌補(bǔ)的虧損額是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法調(diào)整的虧損額

C.彌補(bǔ)期限為5個(gè)盈利年度

D.彌補(bǔ)期限為10個(gè)自然年度

E.彌補(bǔ)期限為15個(gè)自然年度

5、納稅檢查的客體是( )。

A.納稅義務(wù)人

B.代扣代繳義務(wù)人

C.代收代繳義務(wù)人

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)

E.納稅擔(dān)保人

6、增值稅暫行條例中規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的有()。

A.將自產(chǎn)貨物用于在建工程

B.外購(gòu)貨物用于集體福利

C.將自產(chǎn)貨物用于企業(yè)內(nèi)部職工消費(fèi)

D.電信企業(yè)提供通訊服務(wù)的同時(shí)銷售手機(jī)

E.將購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

7、在會(huì)計(jì)核算中，列入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的稅種包括()。

A.營(yíng)業(yè)稅

B.消費(fèi)稅

C.增值稅

D.印花稅

E.城建稅

8、按照查賬的順序，納稅檢查的基本方法分為()。

A.詳查法

B.抽查法

C.順查法

D.逆查法

E.分析法

參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1、[答案]：B

[解析]：造成少繳增值稅200000/(1+17%)×17%=29059.82(元)。

2、[答案]：C

[解析]：此處用組成計(jì)稅公式：應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)為200000×(1+10%)×17%= 37400(元)。

3、[答案]：B

[解析]：少繳增值稅80000/(1+17%)×17%=11623.93(元)。

4、[答案]：A

[解析]：本題考查增值稅的賬務(wù)處理。此處考慮應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

5、[答案]：C

[解析]：本題考查增值稅的賬務(wù)處理。此處應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)400000/(1+17%)×17%=58119.66(元)。

6、[答案]：C

[解析]：組成計(jì)稅價(jià)格=(46800+11700)/(1+17%)/(1-30%)=71428.57(元)。

7、[答案]：C

[解析]：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。對(duì)土地和商品房采取分期收款銷售辦法的，可按合同規(guī)定的收款時(shí)間分次轉(zhuǎn)入收入。

8、[答案]：A

[解析]：企業(yè)輔助生產(chǎn)工人工資應(yīng)通過制造費(fèi)用科目處理。

9、[答案]：C

[解析]：損益表的檢查分析：(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;(2)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本;(3)銷售費(fèi)用。

二、多項(xiàng)選擇題

1、[答案]：BD

[解析]：根據(jù)規(guī)定，ACE都是不能抵扣的。

2、[答案]：BCD

[解析]：企業(yè)的工資總額不包括獨(dú)生子女補(bǔ)貼、雇員離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出、各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出。

3、[答案]：BCE

[解析]：分配制造費(fèi)用的方法有：按生產(chǎn)工時(shí)比例分配、按生產(chǎn)工人工資比例分配、按機(jī)器工時(shí)比例分配。

4、[答案]：BC

[解析]：彌補(bǔ)的虧損額是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法調(diào)整的虧損額彌補(bǔ)期限為5個(gè)自然年度。

5、[答案]：ABCE

[解析]：納稅檢查的客體是納稅義務(wù)人、代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。

6、[答案]：ACE

[解析]：B項(xiàng)是繳納營(yíng)業(yè)稅。D項(xiàng)是營(yíng)業(yè)稅的混合銷售。

7、[答案]：ABE

[解析]：營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅都是列入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的稅種。

8、[答案]：CD

[解析]：按照查賬的順序，納稅檢查的基本方法分為順查法和逆查法。