【摘要】環球網校分享的“2015年經濟師《中級財稅》考點輔導:第4章”介紹了經濟師考試的報名條件、報名辦法、考試輔導、考試安排、考點考區等信息，屆時網校會及時更新經濟師考試報名入口方便大家報考，更多資料敬請關注環球經濟師考試頻道!

相關推薦： 2015年經濟師《中級財稅》考點輔導匯總

   2015年經濟師《中級財稅》考點輔導匯總,供考生參考。

　　第四章 稅收理論

　　第一節 稅收概述

　　一、稅收的本質

　　掌握稅收的概念。稅收是國家為滿足社會公共需要，依據其社會職能，按照法律規定，參與社會產品的分配，強制、無償地取得財政收入的一種規范形式。

　　掌握稅收的本質：作為權力主體的國家，在取得財政收入的分配活動中，同社會集團、社會成員之間形成的一種特定分配關系。

　　二、掌握稅收的職能

　　財政職能(收入職能)、經濟職能(調節職能)、監督職能，其中稅收的財政職能是稅收首要的和基本的職能。

　　第二節 稅收原則

　　一、稅收原則概述

　　1.熟悉制定稅收原則的依據：政府公共職能;社會生產力水平;生產關系狀況。

　　2.熟悉稅收原則理論的形成和發展

　　二、掌握現代稅收原則

　　第三節 稅法與稅制

　　一、稅法概述

　　(一)熟悉稅法的概念

　　稅法是由國家權力機關或其授權的行政機關制定的調整稅收關系的法律規范的總和。

　　(二)熟悉稅法的淵源

　　稅法屬于成文法，而不是習慣法。稅法的淵源主要就是成文法。稅法的非正式淵源：習慣、判例、稅收通告等。

　　(三)熟悉稅法的效力與解釋

　　1.稅法的效力：空間效力和時間效力

　　2.稅法的解釋

　　立法解釋和司法解釋可以作為辦案和適用法律、法規的依據，而行政解釋則不具備與被解釋的稅收法律、法規相同的效力，不能作為法院判案的直接依據

　　(四)熟悉稅法的法定主義原則

　　該原則的實質在于對國家的權力加以限制。

　　稅收法定主義原則的內容可以概括為三個原則：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和課稅程序合法原則。

　　二、稅制要素

　　(一)熟悉稅收制度的概念

　　(二)掌握稅收制度的基本構成要素，熟悉其他構成要素

　　(1)納稅人(納稅義務人、納稅主體)

　　稅法上規定直接負有納稅義務的單位和個人。

　　(2)征稅對象(征稅客體)

　　國家征稅的標的物，它是一個稅種區別于另外一個稅種的主要標志。

　　稅目：是征稅對象的具體化，體現了征稅的廣度，反映各稅種具體的征稅范圍。

　　計稅依據：計算應納稅額所依據的標準

　　(3)稅率

　　稅率體現征稅程度，是稅收制度的中心環節。

　　稅率的基本形式：比例稅率、累進稅率和定額稅率

　　掌握全額累進稅率和超額累進稅率的差別、速算扣除數的計算和應用

　　(4)減稅免稅

　　減稅免稅分為稅基式減免和稅額式減免。

　　①稅基式減免。通過直接縮小計稅依據的方式減稅免稅。注意免征額與起征點的異同。

　　②稅額式減免。通過直接減少應納稅額的方式實現的減稅免稅。

　　注意稅收支出(稅式支出)的概念：由于稅收優惠而造成的政府稅收損失。

　　三、熟悉我國現行稅收法律制度

　　1.法律級次分類

　　法律級次分類

   2.熟悉我國現行稅收的稅種分類

　　稅種分類

　編輯推薦：

2015年經濟師報名時間|報考條件|考試時間

精彩視頻：2015經濟師報考“菜鳥須知”

　第四節 稅收負擔

　　一、稅收負擔概述

　　(一)掌握稅收負擔的概念

　　稅收負擔：一定時期內納稅人因國家征稅而承受的經濟負擔。

　　稅收負擔是稅收制度和稅收政策的核心。

　　(二)熟悉稅收負擔的衡量指標

　(三)掌握稅收負擔的影響因素

　　二、稅收負擔的轉嫁與歸宿

　　(一)稅負轉嫁與歸宿的概念

　　掌握稅負轉嫁的概念：納稅人通過各種途徑將應繳納稅金全部或者部分地轉給他人負擔從而造成納稅人與負稅人不一致的經濟現象。

　　稅負歸宿：稅收負擔的最終歸著點。

　　(二)掌握稅負轉嫁(稅收輾轉)的形式

　　(三)稅負轉嫁的條件

　　1.商品經濟的存在;2.自由的價格體制

　　(四)熟悉稅負轉嫁的一般規律

編輯推薦：

2015年經濟師考試哪個專業好考?提前復習該怎么學?

環球網校友情提示:如果您在此過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校經濟師頻道&論壇，我們隨時與廣大考生朋友們一起交流!