【摘要】2016年審計師備考即將開始，環球網校為幫助考生復習審計師考試特整理了考試的考點及相對應的練習題，希望對大家預習備考審計師有幫助，以下是網校整理的“2016年審計師考試理論與實務：內部控制練習”更多資料敬請關注環球審計師考試頻道!

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　　一、 單項選擇題

　　1 .下列內部控制措施中，屬于預防式控制的是：

　　A .實物盤點 B .會計記錄核對

　　C .職責分工控制 D .計劃控制

　　【答案】C

　　【解析】這個知識點考核的是內部控制的不同分類。其中實物盤點、會計記錄核對屬于覺察式控制，職責分工控制屬于預防式控制，計劃控制屬于經營決策控制。

　　2 .下列不屬于按控制的目的對內部控制進行分類的是：

　　A .預防式控制 B .財產物資控制

　　C .會計信息控制 D .經營決策控制

　　【答案】A

　　【解析】這個知識點考核的是對內部控制的分類。按控制的目的，可以分為財產物資控制、會計信息控制和經營決策控制。

　　3 .下列各項中，屬于內部控制中控制環境要素的是：

　　A .職責分工控制 B .組織結構設置

　　C .風險評估 D .憑證與記錄控制

　　【答案】B

　　【解析】這個知識點考核的是內部控制的要素。內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督五個要素。其中組織結構設置屬于控制環境，職責分工控制及憑證與記錄控制屬于控制活動要素。

　　4 .被審計單位為了保證既定目標得以順利實現而制定并執行的各項控制政策和程序。屬于內部控制要素中的：

　　A.控制環境 B.風險評估

　　C.控制活動 D.信息與溝通

　　【答案】C

　　【解析】這個知識點考核的是內部控制個要素的區別。控制活動是指企業管理部門為了保證既定目標得以順利實現而制定并執行的各項控制政策和程序。

　　5 .如果內部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱環節或缺陷，它們在某種程度上會影響經濟業務和會計資料的真實性和正確性，這是應將控制風險確定為：

　　A.最高 B.中等

　　C.最低 D.忽略不計

　　【答案】B

　　【解析】這個知識點考核的是控制風險的水平。中等控制風險表明內部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱環節或缺陷，它們在某種程度上會影響經濟業務和會計資料的真實性和正確性;低控制風險表明內部控制健全且執行情況良好;高控制風險表明內部控制設置極不健全，或雖設計了良好的內部控制，但卻未予有效執行，從而導致經濟業務和會計資料大部分失控。

　　6 .在一個設計適當的內部控制系統中，同一名職員可以負責：

　　A.接受保管現金，并登記現金日記賬

　　B.接受和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款

　　C.保管空白支票和銀行預留印鑒

　　D.批準付款與簽發支票

　　【答案】A

　　【解析】這個知識點考核的是職責分工控制的內容。主要的職責分工有業務的批準與執行相分工，如批準供貨單位發票的付款應與簽發付款支票的職責相分離;接受保管支票與批準注銷客戶的應收賬款的職責相分離。還有業務的執行與記錄相分工，各種會計責任之間相分工，資產的保管與會計相分離，資產的保管與賬實核對相分工，計算機信息系統部門內部以及信息部門與使用部門之間的職責相分工。

　　7 .員工素質屬于內部控制要素中的：

　　A .控制活動 B .風險評估

　　C .控制環境 D .監督

　　【答案】C

　　【解析】這個知識點考核的是內部控制的要素。其中控制環境包括管理當局的觀念和經營風格，組織結構的設置，董事會及其所屬審計委員會，授權與分配責任的方式，員工的素質，人事政策和外部影響。

　　8 .下列不屬于確定實質性測試重點領域應考慮的問題的是：

　　A.缺少內部控制的重要業務領域

　　B.內部控制設置不合理、控制目標不能實現的領域

　　C.內部控制沒有發揮作用的領域

　　D.內部控制能夠防止重大錯報

　　【答案】D

　　【解析】這個知識點考核的是內部控制測評結果的利用。A B C三項屬于實質性測試時應重點考慮的領域。

　　9 .下列各項中，不屬于控制活動的是：

　　A .監督 B .實物控制

　　C .獨立檢查 D .職責分工控制

　　【答案】A

　　【解析】這個知識點考核的是控制活動的內容。控制活動包括業務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、食物控制和獨立檢查等內容。

　　10 .審計人員在對內部控制進行初評后，認為應該實施內部控制測試的情況的是：

　　A.內部控制的設置極為有限

　　B.進行內部控制測試不經濟

　　C.難以對內部控制的健全性有效性做出評價

　　D.內部控制風險較低

　　【答案】D

　　【解析】這個知識點考核的是對內部控制進行初步評價的內容。經過初步評價，如果認為控制系統正常，相關的內部控制能夠防止或發現和糾正重大錯報或漏報，審計人員就應適當減低控制風險的評估水平，轉入內部控制測試階段。但如果認為內部控制的設置極為有限，或審計人員不宜進行內部控制測試時，則轉入實質性測試階段。當進行內部控制測試不經濟時，審計人員也不再對內部控制實施測試，而是直接轉入實質性測試階段。

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　　二、多項選擇題

　　1 .審計人員對內部控制進行調查后，可以采用的描述內部控制的方法有：

　　A .文字說明法 B .調查表法

　　C .流程圖法 D .錄像法

　　E .錄音法

　　【答案】A B C

　　【解析】這個知識點考核的是描述內部控制的方法。常用的方法有文字說明法、調查表法和流程圖法。

　　2 .在憑證與記錄的控制過程中，建立嚴格的憑證制度要求：

　　A.憑證種類要齊全

　　B.憑證內容要完整

　　C.憑證要預先連續編號

　　D.所有憑證都要由會計人員填制

　　E.重要憑證要由專人負責保管

　　【答案】A B C E

　　【解析】這個知識點考核的是憑證與記錄控制的一般要求。憑證與記錄控制一般要求建立嚴格的憑證制度，建立嚴格的簿記制度和建立嚴格的定期核對、復核與盤點制度。其中建立嚴格的憑證制度包括上述四項。

　　3 .對內部控制進行調查時可以采用的方法有：

　　A .查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件

　　B .詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員

　　C .檢查內部控制過程中生成的文件和記錄

　　D .觀察被審計單位的業務活動和內部控制的實際運行情況

　　E .對會計報表項目余額進行審查

　　【答案】A B C D

　　【解析】這個知識點考核的是對內部控制進行調查了解時使用的方法。審計人員可以使用的方法有查閱、詢問、檢查和觀察。

　　4 .調查表法的優點有：

　　A .調查范圍明確，問題突出，容易發現被審計單位內部控制系統中存在的缺陷和薄弱環節

　　B .設計合理的標準調查表，可廣泛適用于同類型被審計單位，從而減少審計工作量

　　C .調查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調查效果

　　D .可以對調查對象作出比較深人和具體的描述

　　E .便于隨時根據業務控制程序的變化對調查表作出修改

　　【答案】A B C

　　【解析】這個知識點考核的是調查表的優點。A B C 項屬于調查表法的優點，D項屬于文字說明法的優點，E項是調查表法的缺點，標準格式的調查表缺乏彈性。

　　5 .內部控制測試的方法有：

　　A .檢查文件資料

　　B .詢問

　　C .現場觀察

　　D .重復執行

　　E .評估

　　【答案】A B C D

　　【解析】這個知識點考核的是內部控制測試的方法。審計人員可以通過檢查文件資料、詢問、現場觀察、重復執行等方法來測試內部控制是否得到有效執行。

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　　6 .下列內部控制措施中，屬于覺察式控制的是：

　　A .授權審批控制

　　B .原材料消耗定額控制

　　C .職責分工控制

　　D .固定資產盤點控制

　　E .會計記錄的定期核對

　　【答案】D E

　　【解析】這個知識點考核的是對察覺式控制的理解。察覺式控制是指為了及時查明已發生的錯弊所實施的控制。例如實物盤點、會計記錄核對等。

　　7 .對內部控制進行初步評價的內容有：

　　A .健全性評價

　　B .真實性評價

　　C .合理性評價

　　D .合法性評價

　　E .有效性評價

　　【答案】A C

　　【解析】這個知識點考核的是對內部控制進行評價的內容。主要包括健全性和合理性兩個方面。

　　8 .控制環境是內部控制的要素之一其內容包括：

　　A.管理當局的觀念和經營風格

　　B.組織結構的設置

　　C.員工的素質

　　D.人事政策

　　E.審計風險的評估

　　【答案】A B C D

　　【解析】這個知識點考核的是控制環境的內容。控制環境包括的內容除以上四項外，還有董事會及其所屬審計委員會，授權與分配責任的方式和外部影響。

　　9.下列說法中正確的是：

　　A.內部控制的設置和運行受制于成本效益原則

　　B.內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失敗

　　C.內部控制一般僅針對常規業務活動設計的

　　D.內部控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失敗

　　E.即使是設置完善的內部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失敗

　　【答案】A B C D E

　　【解析】這個知識點考核的是內部控制的局限性。除了以上幾點外，內部控制的局限性還表現在內部控制可能因執行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失敗。

　　10.下面屬于文字說明法的特點的是：

　　A.單獨使用時只限于內部控制系統比較簡單且易于描述的小型企業

　　B.使用范圍廣泛

　　C.可以對調查對象做出比較深入和具體的描述

　　D.反映問題不全面，僅限于被調查事項的范圍

　　E.難以用簡明的語言描述內部控制系統的細節

　　【答案】A B C E

　　【解析】這個知識點考核的是文字說明法的特點。D項屬于調查表法的缺點。