【摘要】2015年下半年各省市理財規劃師考試即將到來。環球網校為各位考生提供“2015年理財規劃師稅收制度構成要素復習”，稅收制度構成要素是考生必須要熟記和掌握的重點內容，請考生認真學習下文。望對您理財規劃師的復習有所幫助!

　　編輯推薦：2015年理財投資規劃復習匯總

　　稅收制度構成要素(環球網校理財規劃師頻道為您提供稅收制度知識點)

　　如何了解一個稅種

　　八個構成要素：納稅人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減免稅

　　1、納稅人、納稅義務人、納稅主體 ——誰來納稅

　　法人、自然人、其他組織

　　( 權利主體 的一方 )

　　2、征稅對象 ——就什么納稅

　　征稅的客觀對象、標的物

　　區分 稅種 的主要標志，不同的征稅對象 構成 不同的稅種

　　例：所得稅：所得額， 增值稅：增值額

　　( 權利客體 )

　　3、稅目 ——稅種下的再分類

　　具體的征稅項目、征稅對象的具體化

　　例：消費稅的 煙、酒 等等

　　計稅依據：計算稅額的依據、征稅對象的 數量化

　　4、稅率 ——征稅的比例、額度

　　征多少稅、征稅價格

　　稅制的 核心和中心環節 ——征稅的深度

　　三種稅率：比例稅率、定額稅率、累進稅率

　　(1)比例稅率

　　同一計稅依據，不論數額大小，只規定 統一的法定比例 的稅率。

　　我國大部分稅種 均為比例稅率

　　分為兩類

　　統一比例稅率：一個稅種，只設一個比例稅率，適用于 所有納稅人

　　差別比例稅率：一個稅種，設 兩個或以上 的比例稅率。主要有：

　　產品差別、行業差別、地區差別、幅度差別 比例稅率。

　　(2)定額稅率、固定稅額(環球網校理財規劃師頻道為您提供稅收制度知識點)

　　按征稅對象的 實物計量單位 直接規定 應繳納稅額 的稅率形式。

　　不受 價格影響，只與實物單位掛鉤，其稅負 不會受 價格水平或收入水平的提高 而增加

　　目前：資源稅、城鎮土地使用稅、車船稅 等

　　(3)累進稅率

　　征收比例 隨著計稅依據數額增加 而逐級提高 的稅率

　　不同級距、不同稅率：根據 計稅依據的 數額或相對比例 設置若干級距，分別適用 由低到高的 不同稅率

　　1)主要特點：

　　逐級遞增、稅負水平 與 負稅能力 相適應

　　有效調節 納稅人的 收入、財產等

　　稅收負擔 公平

　　多用于 所得、財產 課稅

　　2)兩種形式：

　　全額累進 稅率：全額適用 較高一級的稅率。

　　優點：計算方法簡單，能夠 大幅度地調節 收入財產

　　缺點：累進急劇

　　累進分界點上下 稅負懸殊，甚至會出現 增加的稅額 超過 增加的收入(計稅依據數額)現象。

　　不利于鼓勵 納稅人 增加 收入財產

　　已經很少使用

　　超額累進 稅率：不同級距的金額、分別適用 不同的稅率，

　　通常適用于：個人所得稅、財產稅、遺產稅等。

　　優點：累進幅度緩和、稅負較為合理

　　缺點：計算方法復雜，

　　數額越大、級距越多、計算步驟越多。

　　邊際稅率 與 平均稅率 不一致，稅負透明度較差

　　編輯推薦：

　　2015年上半年理財規劃師成績查詢入口

　　2015年理財保險規劃復習匯總

　　理財規劃師各級別歷年真題大匯總|理財規劃師頻道|交流論壇

　　【摘要】2015年下半年各省市理財規劃師考試即將到來。環球網校為各位考生提供“2015年理財規劃師稅收制度構成要素復習”，稅收制度構成要素是考生必須要熟記和掌握的重點內容，請考生認真學習下文。望對您理財規劃師的復習有所幫助!

　　編輯推薦：2015年理財投資規劃復習匯總

　　5、納稅環節 ——產生納稅義務的環節(環球網校理財規劃師頻道為您提供稅收制度知識點)

　　稅法規定的 征稅對象 在 從生產到消費過程中 應該繳納稅款的 環節。

　　如：流轉稅在 生產和流通環節，所得稅在 分配環節。

　　6、納稅期限 ——納稅的時間限定( 納稅義務發生的 時間 )

　　按照稅法規定 繳納稅款的期限。

　　7、納稅地點 ——什么地點納稅

　　根據 各個稅種 納稅對象的納稅環節、有利于控制稅款源泉 進行規定。

　　8、減免稅 ——能讓人 少繳稅的條款

　　對某些 納稅人和納稅對象 減稅或免征稅 的特殊規定。

　　(1)免征額：(不征稅、永遠不征)

　　課稅對象中 免于征稅 的金額。

　　課稅對象的數額 超過免征額時，僅就其 超過的部分 征稅。

　　計稅依據 小于 課稅對象數額，從而有利于 降低稅負。

　　課稅對象的數額 沒有達到免征額時，不征稅。

　　免征額，一般就是 費用扣除額。

　　(2)費用扣除

　　抵減應納稅所得額

　　個人所得稅法中都有此規定

　　取得收入 要發生的一些 必要的開支。包括 為了維持 本人及其贍養對象 的生存 所必需的收入。

　　我國目前：2000元。

　　附加減除費用2 800元：

　　境內無住所、境內取得工資薪金所得

　　境內有住所、境外取得工資薪金所得

　　各國不同做法：

　　A、按 費用類別 據實扣除，通常規定有 扣除上限

　　B、統一按 標準扣除額，不需要實報實銷

　　C、允許納稅人 在上述兩種方法之間 自由選擇

　　總之，據實扣除(按類別)、標準扣除額、二者選一

　　(3)稅收抵免

　　用一些費用開支 或者 已繳納的其他稅款 直接沖減 應納稅額

　　優惠力度更大

　　稅收抵免：直接沖減 應納稅額(稅額)。優惠力度更大

　　費用扣除：抵減 應納稅所得額(計稅依據)。

　　編輯推薦：

　　2015年上半年理財規劃師成績查詢入口

　　2015年理財保險規劃復習匯總

　　理財規劃師各級別歷年真題大匯總|理財規劃師頻道|交流論壇