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   2015審計師《理論與實務》章節練習題匯總

　　(一)單項選擇題

　　1.審計取證的順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相反的方法，稱為( )。

　　A.逆查法 B.順查法　C.計算法 D.分析法

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P109頁：逆查法是指審計取證的順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相反的方法。順查法是指審計取證的順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致的方法。選項A正確。

　　2.外部調查取得的審計證據作為一種有力的審計證據來源，可主要用來證實( )。

　　A.財產的存在性 B.往來賬項　C.財產的價值 D.財產的完整性

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P114頁：外部調查取得的審計證據作為一種有力的審計證據來源，可主要用來證實應收賬款、應收票據等往來款項，選項B正確。

　　3.從檢查被審計單位內部控制人手，根據對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數量和重點，根據檢查結果形成審計意見和結論的審計取證模式是( )。

　　A.財務收支審計 B.賬目基礎審計　C.制度基礎審計 D.風險基礎審計

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P106頁：制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部控制人手，根據對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數量和重點，根據檢查結果形成審計意見和結論。賬目基礎審計是以經濟業務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查收集證據形成審計結論。風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統審計方法中獲取審計證據，形成審計結論的模式。選項C正確。

　　4.可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現遺漏，但工作量大，費時費力，審計成本相對較高。具有以上特點的審計取證方法是( )。

　　A.抽查法 B.局部審計法　C.全部審計法 D.詳查法

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P110頁：詳查法的優點：可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現遺漏，一般能夠收集到說明審計事項的完整證據，使審計質量有可靠地保證;缺點是：工作量大，費時費力，審計成本相對較高。選項D正確。

　　5.審計人員通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息做出評價的方法是( )。

　　A.分析 B.重新計算　C.外部調查 D.檢查

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P115頁：分析是指研究財務數據之間、財務數據與非財務數據之間之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價，并關注異常波動和差異。選項A正確。

　　6.一般適用于業務規模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位的方法是( )。

　　A.局部審計法 B.順查法　C.逆查法 D.抽查法

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P109頁：順查法一般適用于業務規模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。選項B正確。

　　7.風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將( )融人傳統審計方法之中，進而獲取審計證據，形成審計結論的一種審計取證模式。

　　A.風險控制方法 B.抽樣技術方法　C.系統評價方法 D.流程描述法

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P107頁和P108頁：風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法)融人傳統審計方法之中，進而獲取審計證據，形成審計結論的一種審計取證模式。選項A正確。

　　8.采用監督盤點檢查有形資產的方法是為了確定被審計單位( )，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。

　　A.以實物形態存在的資產是否具備相關所有權手續

　　B.以實物形態存在的資產的所有權證明是否真實

　　C.以實物形態存在的資產是否已經減值

　　D.以實物形態存在的資產是否真實存在

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P113頁：檢查有形資產是為了確定被審計單位的有形資產是否存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。選項D正確。

　　9.下列審計取證方法所獲得的審計證據可靠性較高的是( )。

　　A.詢問 B.外部調查　C.檢查記賬憑證 D.檢查財務報表

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P114頁：由于外部調查所取得的證據是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的獨立性。選項B正確。

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   2015審計師《理論與實務》章節練習題匯總

　　(二)多項選擇題

　　1.風險基礎審計模式下，審計風險取決于( )。

　　A.抽樣風險 B.重大錯報風險　C.檢查風險 D.系統風險　E.制度風險

　　【答案】BC

　　【解析】詳見教材P108頁：風險基礎審計模式下，審計風險取決于重大錯報風險

　　和檢查風險。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發現這種錯報的可能性。選項BC正確。

　　2.以下項目中可以使用重新計算法進行審查的有( )。

　　A.原始憑證的計算 B.記賬憑證的計算　C.賬簿的計算 D.報表的計算　E.核實往來賬目

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P115頁：重新計算可用于以下資料的審查：1、原始憑證的計算;2、記賬憑證的計算;3、賬簿的計算;4、報表的計算;5、其他有關資料的重新計算。選項ABCD正確。

　　3.檢查原始憑證時應注意( )。

　　A.原始憑證的抬頭是否是被審計單位的名稱

　　B.業務處理過程中各經辦單位或部門及有關人員蓋章是否齊全

　　C.記賬憑證是否及時過賬

　　D.金額計算是否正確，明細金額與匯總金額是否相符

　　E.填制時有無涂改

　　【答案】ABDE

　　【解析】詳見教材P112頁：檢查原始憑證時應注意所反映的經濟活動是否符合有關法律、規章和制度等。檢查時應注意原始憑證的抬頭是否是被審計單位的名稱，業務處理過程中各經辦單位或部門及有關人員蓋章是否齊全，業務內容是否正常，金額計算是否正確，明細金額與匯總金額是否相符，填制時有無涂改。選項ABDE正確。

　　4.分析常用的方法有( )。

　　A.比較分析法 B.比率分析法　C.趨勢分析法 D.風險分析法　E.描述分析法

　　【答案】ABC

　　【解析】詳見教材P115頁：分析常用的方法有：比較分析法、比率分析法、趨勢分析法。

　　比較分析法是通過某一財務報表項目與其既定標準的比較，以獲取有關審計證據的一種技術方法。它包括本期實際數與計劃數、預算數或審計人員的計算結果、與同業標準之間的比較。比率分析法是通過對財務報表中的某一項目同其相關的某一項目相比所得的值進行分析，以獲取實際證據的一種審計方法。趨勢分析法是通過對連續若干期某一財務報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取證據的一種方法。選項ABC正確。

　　5.審計取證的基本方法包括( )。

　　A.外部調查 B.抽查法　C.逆查法 D.詳查法　E.觀察

　　【答案】BCD

　　【解析】詳見教材P109頁：審計取證的基本方法是指與取證的順序和范圍有關的程序性方法，不是直接取證的具體方法。審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關系可分為順查法和逆查法。審計取證方法按照審查經濟業務和會計資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。選項BCD正確。

　　6.運用檢查方法時的注意事項有( )。

　　A.應注意書面文件是否存在涂改或偽造現象，關注真實性

　　B.應注意書面文件記載的經濟事項是否真實、合理，并且符合國家有關法律和規章制度的規定

　　C.應注意書面文件與各相關文件之間是否一致，包括日期、金額、數量等內容方面相互勾稽

　　D.應檢查與書面文件對應的相關資產是否真實存在

　　E.應對往來等有對方客戶的書面記錄進行發信函驗證

　　【答案】ABC

　　【解析】詳見教材P112頁：檢查，是指對紙質、電子或者其他介質形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產進行審查。包括檢查記錄或文件和檢查有形資產兩種類型。檢查文件和記錄時，應注意：1、是否存在涂改或偽造現象，關注真實性;2、記載的經濟事項是否真實、合理，并且符合國家有關法律和規章制度的規定;3、各相關文件之間是否一致，包括日期、金額、數量等內容方面相互勾稽。選項ABC正確。

　　7.下列關于制度基礎審計的說法正確的有( )。

　　A.制度基礎審計的運用在提高審計質量和效率的同時，也間接地促進了被審計單位內部控制系統的不斷完善

　　B.由于不同被審計單位的差異，內部控制有效性的整體評價缺少統一的標準

　　C.內部控制可依賴的程度與實質性測試所需要的檢查工作之間缺乏量化關系模式

　　D.制度基礎審計立足于對審計風險進行系統的分析和評價

　　E.審計人員需要運用詳細審計方法，對大量的憑證、賬目、會計報表等進行逐項審查

　　【答案】ABC

　　【解析】詳見教材P106頁和P107頁：制度基礎審計的運用在提高審計質量和效率的同時，也間接地促進了被審計單位內部控制系統的不斷完善，但是也存在一些問題：1、進行內部控制測試所增加的工作量與所減少的實質性測試工作量相比，又是前者大于后者，工作效率的改進不明顯;2、由于不同被審計單位的差異，內部控制有效性的整體評價缺少統一的標準;3、內部控制可依賴的程度與實質性測試所需要的檢查工作之間缺乏量化關系模式;4、被審計單位雖然建立了較為完善的內部控制，如果其管理人員由于種種原因有意不予執行，內部控制得有效性難以保障;5、不能直接解決全部審計風險問題。選項ABC正確。風險基礎審計立足于對審計風險進行系統的分析和評價，選項D錯誤;賬目基礎審計中，審計人員需要運用詳細審計方法，對大量的憑證、賬目、會計報表等進行逐項審查，選項E錯誤。

　　8.審計取證模式的演變大致可分為( )。

　　A.賬目基礎審計階段　B.制度基礎審計階段　C.指標導向審計階段

　　D.風險基礎審計階段　E.人員導向審計階段

　　【答案】ABD

　　【解析】詳見教材P105頁：審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎審計階段、制度基礎審計階段、風險基礎審計階段。選項ABD正確。

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