2014年經濟師考試《中級財稅》輔導：第二節轉移性支出

更新時間：2014-02-17 17:28:53 來源：|0

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摘要 2014年經濟師考試《中級財稅》輔導，供備考2014年中級財稅專業的考生學習。

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　　第二節轉移性支出

　　一、社會保障支出

　　(一)社會保障的概念與內容

　　1.掌握社會保障和社會保障制度的概念

　　注意社會保障制度由德國的俾斯麥政府于19世紀80年代首創

　　2. 掌握我國社會保障的內容

　　社會保險、社會救助、社會福利、社會優撫，掌握其具體內容，注意社會保險是現代社會保障的核心內容，是一國居民的基本保障

　　(二)了解市場經濟條件下社會保障制度的經濟意義

　　(三)掌握社會保障制度的類型

類型	特點	采用的國家
1.社會保險型	政府按照“風險分擔，互助互濟”的保險原則舉辦的社會保險計劃。受保人和雇主要繳納保險費。受保人發生受保事故時，無論其經濟條件如何，只要按規定交納了保險費，就可以享受政府提供的保險金。
2.社會救濟型	（1）受保人不用繳納任何費用，保障資金完全由政府從一般政府預算中籌資；（2）受保人享受保障計劃的津貼需要經過家庭收入及財產調查，只有經濟條件符合受保人的資格才享受政府的津貼。	澳大利亞和加拿大的公共養老金計劃
3.普遍津貼型	政府按照“人人有份”的福利原則舉辦的一種社會保障計劃。在這種計劃中受保人及其雇主并不需要繳納任何費用，普遍津貼的資金來源與社會救濟一樣也完全由政府一般預算撥款，與社會救濟不同的是，受保人在享受津貼時并不需要進行家庭生計調查。	新西蘭的公共養老金計劃
4.節儉基金型	政府按照個人賬戶的方式舉辦的社會保障計劃。在這種計劃模式下，雇主和雇員都必須依法按照職工工資的一定比例向雇員的個人賬戶繳費。個人賬戶中繳費和投資收益形成的資產歸職工個人所有。一當職工不幸去世時，其個人賬戶中的資產家屬可以繼承。節儉基金型的社會保障計劃與社會保險計劃相比，其最大的特點是受保人之間不能進行任何形式的收入再分配，因而不具有互助互濟的保險功能。這種保障計劃雖然沒有任何收入再分配功能，但卻具有強制儲蓄的功能	新加坡、馬來西亞、印度等20多個發展中國家的公共養老金

　　(四)掌握我國的基本社會保障制度(重點內容)

　　養老保險、失業保險和醫療保險，掌握個人、企業繳費的比例以及待遇。

　　1.養老保險

　　企業繳費的比例一般不得超過企業工資總額的20%;個人養老保險的繳費比例為本人繳費工資的8%。養老保險實行社會統籌與個人賬戶相結合的運行方式。個人繳費年限滿15年，在退休后可按月領取基本養老金。

　　養老保險基金的結余除預留相當于兩個月的養老金開支外，其余全部要購買國家債券和存入專戶，不能用于其他盈利性投資。

　　2.失業保險

　　城鎮企事業單位要按照單位工資總額的2%繳納失業保險費;職工個人要按照本人工資的1%繳納失業保險費，但城鎮企事業單位招用的農民合同制工人本人不繳納失業保險費。

　　3.醫療保險

失業前所在單位和個人累計繳費時間	領取失業保險金的待遇
不足1年的	不能領取失業保險金
滿l年不滿5年的	最長期限為l2個月
滿5年不足l0年的	最長期限為l8個月
10年以上的	最長期限為24個月

　　用人單位的繳費率應控制在職工工資總額的6%左右，職工個人的繳費率一般為本人工資收入的2%。

　　目前我國的基本醫療保險實行社會統籌與個人賬戶相結合的運行模式。

　　(五)我國社會保障制度的進一步改革

　　1.養老保險的籌資模式問題

　　養老保險的籌資模式可分為現收現付式和基金式兩大類。基金式又分為完全基金式和部分基金式兩種。

　　我國目前社會統籌和個人賬戶相結合的籌資模式，基本屬于現收現付式。有人主張保險的籌資模式及時地轉為部分基金式。

　　掌握遼寧試點具體做法：

　　①企業不再為職工向個人賬戶繳費，企業的繳費全部進入統籌基金，用于支付當期的養老金;

　　②職工個人要按工資總額的8%向個人賬戶繳費;

　　③個人賬戶中的繳費額不再為當期支付的養老金融資，個人賬戶將部分的“實賬”運行，個人賬戶中的存儲額將用于國債投資或存入銀行;

　　④改革前職工個人賬戶中的“空賬”將不被填實;

　　⑤提高基礎養老金的支付標準。

　　2.開征社會保險稅問題

　　3.廣大農村人口的社會保障問題

　　當前國家的首要任務是發展農村的社會救濟和社會福利事業，并逐步建立農村養老、醫療保險和最低生活保障制度。

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　　二、財政補貼支出

　　(一)財政補貼的性質與分類

　　1.財政補貼的性質

　　掌握財政補貼的概念。

　　(1)財政補貼的主體是國家;

　　(2)補貼的對象是企業和居民;

　　(3)補貼的目的是為了貫徹一定的政策，滿足某種特定的需要，實現特定的政治、經濟和社會目標;

　　(4)補貼的性質是通過財政資金的無償補助而進行的一種社會財富的再分配。

　　財政補貼支出與社會保障支出同屬財政的轉移性支出。兩者的差別主要體現在同相對價格體系的關系上。

　　2. 掌握財政補貼的分類，注意其具體內容

分類依據	分類結果	注意
（1）按財政補貼的項目和形式分類	價格補貼、企業虧損補貼、外貿補貼、房租補貼、職工生活補貼、財政貼息、減免稅收等
（2）按補貼的環節分類	生產環節的補貼	農業生產資料價格補貼、工礦產品價格補貼、生產企業的政策性虧損補貼等
	流通環節的補貼	農副產品價格補貼、商業和外貿企業的政策性虧損補貼等
	分配環節的補貼	財政貼息和稅收支出等
	消費環節的補貼	職工副食品補貼
（3）按補貼的經濟性質分類	生產補貼	農業生產資料價格補貼、財政貼息
（3）按補貼的經濟性質分類	生活補貼	職工副食品補貼
（4）按補貼的內容分類	現金補貼--明補	職工副食品補貼
（4）按補貼的內容分類	實物補貼--暗補	補貼接受主體并未真正獲益的財政補貼，即補貼利益發生了轉移的那部分財政補貼。如農副產品價格補貼和農業生產資料價格補貼。

　　3.熟悉企業虧損補貼與價格補貼的區別

　　企業虧損補貼僅限于國有企業，也稱為計劃虧損補貼。

　　企業虧損補貼與價格補貼的區別：

　　①價格補貼直接與市場零售商品有關，而企業虧損補貼主要與工業生產資料有關;

　　②價格補貼的直接受益人是居民，企業虧損補貼的直接受益人是相關的企業;

　　③價格補貼是在流通環節上的補貼，企業虧損補貼是在生產環節上的補貼;

　　④價格補貼的對象是商品，而企業虧損補貼的對象是企業。

　　⑤價格補貼在財政支出中列支，企業虧損補貼作為沖減收入處理。

　　(二)了解財政補貼的經濟影響分析及其實際經濟效應

　　三、稅收支出

　　(一)掌握稅收支出的概念與分類

　　掌握稅收支出的概念：政府為了實現特定目標而放棄一些稅收。稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出。

　　掌握稅收支出的分類：從稅收支出所發揮的作用來看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。

　　(二)熟悉稅收支出的形式

形式	解釋
1.稅收豁免	在一定期間內，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予課稅，或對其某些活動不列入課稅范圍等，以減輕其稅收負擔。最常見的稅收豁免項目有兩類：（1）免除關稅與貨物稅；（2）免除所得稅。
2.納稅扣除	準許企業把一些合乎規定的特殊支出，以一定的比例或全部從應稅所得中扣除，以減輕其稅負。
3.稅收抵免	允許納稅人從其某種合乎獎勵規定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負。最主要的稅收抵免有兩種形式，即投資抵免（投資津貼）和國外稅收抵免。
4.優惠稅率	對合乎規定的企業課以較一般為低的稅率。納稅限額事實上就是優惠稅率的方式之一。
5.延期納稅	也稱“稅負延遲繳納”，是允許納稅人對那些合乎規定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應負擔的稅額。
6.盈虧相抵	盈虧相抵有一定的時間限制；就其應用的范圍來看，盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。
7.加速折舊	在固定資產使用年限的初期計提較多的折舊
8.退稅	作為稅收支出形式的退稅是指優惠退稅。包括兩種形式：出口退稅和再投資退稅。出口退稅涉及的稅種有：退還進口稅；退還已納的國內銷售稅、增值稅、消費稅等。