2015審計師《專業相關知識》第二章知識點匯總

　　知識點八：財政政策工具

　　(一)財政政策的類型

　　財政政策分類：

　　一種是根據財政政策本身的功能狀況進行分類，另一種則是根據財政政策主體對所要調整的經濟對象的反應情況進行分類。

　　1.根據財政政策本身的功能分類

　　根據財政政策在調節國民經濟各方面的不同的功能，可以將財政政策分為擴張性的財政政策、緊縮性的財政政策和中性的財政政策。

　　(1)擴張性的財政政策――指通過財政分配活動來增加和刺激社會的總需求。

　　在國民經濟存在總需求不足時，通過擴張性的財政政策使總需求與總供給的差額縮小以至平衡;如果總需求與總供給原來就是平衡的，擴張性的財政政策就會使總需求超過總供給。

　　擴張性的財政政策的載體――減稅(降低稅率)和增加財政支出規模。

　　(2)緊縮性的財政政策――指通過財政分配活動來減少和抑制總需求。

　　在國民經濟已出現總需求過旺的情況下，通過緊縮性財政政策消除通貨膨脹缺口，達到供求平衡;如果總供求原來就是平衡的，緊縮性財政政策會造成有效需求不足。

　　實現緊縮性財政政策目標的手段――增稅(提高稅率)和減少財政支出。

　　(3)中性的財政政策――指財政的分配活動對社會總需求的影響保持中性。

　　財政的收支活動既不會產生擴張效應，也不會產生緊縮效應。在一般情況下，這種政策要求財政收支要保持平衡。但是，使預算收支平衡的政策并不等于中性財政政策。

　　2.根據財政政策主體對調整對象的反應情況分類

　　根據這種分類方法，可以將財政政策分為積極的或主動的財政政策和消極的或被動的財政政策。即通常意義上的相機抉擇的財政政策和自動穩定的財政政策。

　　積極的財政政策――指政府根據經濟形勢的發展變化情況而采取相應的財政政策措施：來調整和引導經濟朝著政府的理想或者預定的方向發展。

　　一般來說，這種政策是政府根據當時的經濟形勢，采用不同的財政措施，以消除通貨膨脹缺口或通貨緊縮缺口，是政府利用國家財力有意識干預經濟運行的行為。

　　由于這種政策的目的是要使經濟按照政府的既定目標調整和發展，而不是“被動地”任由經濟自發地運動，所以，它實際上是一種“主動的”財政政策。

　　關注：

　　目前無論是理論界還是政府，在語言或者文獻的表述上都是使用積極的財政政策，而無人使用消極的或被動的財政政策一詞。實際上，在自由資本主義時代占統治地位的機械預算平衡理論或者年度預算平衡理論就屬于“消極的”或者“被動的”財政政策，它的含義是政府只是消極地或者被動地保持預算的年度平衡，如果說政府也有通過財政政策對經濟起調節作用的話，那也主要通過“自動穩定器”來對經濟進行有限的“干預”，所以我們也可以

　　把這種財政政策稱之為自動穩定的財政政策。

　　經濟學家認為，現代市場經濟和經濟理論的發展歷史已經證明，由于經濟體制和經濟運行模式的變化，自由資本主義時代占統治地位的機械預算平衡或者年度預算平衡理論，早已為補償和相機抉擇的財政政策理論所取代，在同時注重“自動穩定器”作用的前提下，對相機抉擇穩定器的運用更加頻繁，更加重要。

　　(二)相機抉擇的財政政策

　　相機抉擇――機動抉擇。

　　相機抉擇的財政政策，也稱為“斟酌使用的財政政策”，是指政府根據不同時期的經濟形勢，相應采取變動政府支出和稅收的措施，以消除經濟波動，謀求實現經濟穩定增長目標的財政政策。

　　之所以稱之為相機抉擇的財政政策，是因為它不是自動地發揮作用，而是一種人為的政策調節。

　　1.如果認為總需求已經過大，造成了生產能力的過度緊張和通貨膨脹，就采取相應的政策措施抑制總需求;

　　2.如果認為總需求不足，已經造成了經濟水平的下降或經濟衰退，就采取相應的政策措施擴大總需求。

　　3.相機抉擇的財政政策的任務：

　　擴大總需求以反經濟衰退――執行擴張性財政政策;

　　抑制總需求以反通貨膨脹――執行緊縮性財政政策。

　　4.相機抉擇的財政政策工具：

　　調整政府購買商品和勞務的水平(即調整除了政府轉移支付以外的其他財政支出水平)、調整稅率、調整稅收起征點和減免稅的適用條件、調整轉移支付的條件等等。

　　運用相機抉擇原理調節經濟運行，一般是“逆經濟風向行事”：

　　即當經濟處于蕭條時，政府往往采取擴張性財政政策，如舉借公債擴大開支、降低稅率等，從而刺激社會總需求的增加;

　　當經濟處于繁榮時期，政府就會采取緊縮性財政政策，如縮小財政開支、提高稅率等，以此來抑制社會總需求的增加。

　　總之，相機抉擇原理的運用同樣是調節經濟的過度膨脹和經濟的過度蕭條，以保持經濟的平穩運行。

　　(三)財政政策的內在穩定器作用

　　財政政策本身具有自動抑制經濟波動的作用，即經濟的自動穩定器作用。

　　自動穩定的財政政策，就是隨著經濟形勢的周期性變化，一些政府支出和稅收自動發生增減變化，從而對經濟的波動發揮自動抵消的作用。之所以將它稱之為自動穩定的財政政策，是因為它不是政府斟酌經濟形勢變化后所決定的，而是一種非人為的自動調節。這種財政政策不需要政府預先做出判斷和采取措施，而是依靠財政稅收制度本身所具有的內在機制，自行發揮作用，收到穩定經濟的效果。正因為如此，這種自動穩定的財政政策也被稱作“內在穩定器”。

　　這種財政政策的運行機制主要有：

　　1.政府稅收的自動變化

　　當經濟繁榮時，失業率下降，公司利潤和個人收入增加，消費和投資也會增加，由于所得稅的累進稅制特點，收入越高，稅率相應也就越高，所以，隨著公司利潤和個人收入的提高，政府的稅收就會以更大的幅度增加，這樣，就遏制了總需求的過快膨脹。

　　當經濟衰退時，公司利潤和個人收入減少，消費和投資也會減少，由于所得稅的累進稅制特點，收入減少，稅率也就越低，所以，隨著公司利潤和個人收入的降低，政府的稅收就會以更快速度下降，這樣，就阻礙了總需求的降低，從而起到抑制經濟衰退的作用。

　　2.政府支出的自動變化

　　這里主要指政府的轉移支付，如政府的失業救濟、對居民的困難補助以及撫恤等。

　　當經濟處于蕭條時期，政府增加轉移性支出，企業和個人的可支配收入得以增加，從而刺激企業和個人的投資需求和消費需求，引致社會總需求的增加，推動經濟增長;

　　當經濟處于過熱時期，政府減少轉移性支出，企業和個人的可支配收入減少，從而抑制企業和個人的投資需求和消費需求，引致社會總需求的減少，促使經濟回落。

　　同時，轉移性支出也是政府公平收入分配的重要手段。轉移性支出的支出對象是低收入群體，由此可以相對增加低收入者的可支配收入，從而促進收入的公平分配。

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