熱點專題：2015年經濟師考試輔導招生簡章

　　中級經濟師各專業精編講義及測試題匯總

　　經濟師中級財稅測試題(第3章)

　　一、單項選擇題(每題的各選項中，只有1個最符合題意)

　　1. 【答案】C

　　【解析】考核第三章第一節稅收的本質。稅收表現了國家與納稅人在征稅、納稅和利益分配上的一種特殊關系。

　　2. 【答案】B

　　【解析】第三章第二節現代稅收原則。充裕原則是指通過征稅獲得的收入要充分，能滿足一定時期財政支出的需要。

　　3. 【答案】D

　　【解析】班第三章第二節現代稅收原則;(1)橫向公平(水平公平)，即對相同境遇的納稅人課征相同的稅收。(2)縱向公平(垂直公平)，即對不相同境遇的納稅人課征不同的稅收。

　　4. 【答案】C

　　【解析】2009年考題，考核第三章第三節“稅法的正式淵源”。稅法的正式淵源

　　法律法規分類立法機關舉例

　　稅收法律全國人大及常委會《中華人民共和國個人所得稅法》、

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》

　　稅收法規國務院制定稅收條例(暫行條例)

　　國務院或授權主管部門制定實施細則或以及其他具有規范性內容的稅收文件

　　部委規章和有規范性文件財政部、稅務總局財政部發布《稅務代理試行辦法》

　　國家稅務總局發布《稅務登記管理辦法》

　　地方性法規、地方政府規章和有關規范性文件地方人大地方性法規

　　地方人民政府地方政府規章

　　自治條例和單行條例民族自治地方人民政府自治條例和單行條例

　　5. 【答案】A

　　【解析】2009年考題，考核第三章第一節“稅收要素”

　　減免稅稅基式減免：通過直接縮小計稅依據的方式實現減免稅。(包括起征點、免征額、項目扣除、跨期結算等。)起征點是征稅數額達到一定數額開始征稅的起點。

　　免征額是在征稅對象的全部數額中免予征稅的數額。

　　稅額式減免：通過直接減少應納稅額的方式實現的減免稅。全部免征

　　減半征收

　　核定減免率

　　另定減征稅額

　　6. 【答案】B

　　【解析】2009年考題，考核第三章第四節“稅負轉嫁的形式”。稅負轉嫁的形式

　　稅負轉嫁的基本形式說明

　　前轉，亦稱“順轉”指納稅人在進行商品或勞務的交易時通過提高價格的方法將其應負擔的稅款向前轉移給商品或勞務的購買者或最終消費者負擔的形式。前轉是稅負轉嫁的最典型和最普通的形式，多發生在商品和勞務課稅上。

　　后轉，亦稱“逆轉”指納稅人通過壓低生產要素的進價從而將應繳納的稅款轉嫁給生產要素的銷售者或生產者負擔的形式。

　　消轉，亦稱“稅收轉化”即納稅人對其所納的稅款既不向前轉嫁也不向后轉嫁，而是通過改善經營管理或改進生產技術等方法，自行消化稅收負擔。

　　稅收資本化，亦稱“資本還原”生產要素購買者將購買的生產要素未來應納稅款，通過從購入價格中扣除的方法，向后轉移給生產要素的出售者的一種形式。稅收資本化主要發生在某些資本品的交易中。

　　7.【答案】D

　　【解析】2009年考題，考核第三章第五節“國際稅收”。產生國際重復征稅的根本原因在于各國稅收管轄權的交叉。

　　8.【答案】A

　　【解析】考核第三章第二節古典稅收原則

　　稅收原則

　　威廉?配第

　　在他所著的《賦稅論》和《政治算術》中，第一次提出了稅收原則公平、簡便、節省

　　亞當?斯密

　　在其代表作《國民財富的性質和原因的研究》即《國富論》中提出了著名的稅收四原則(1)平等原則;

　　(2)確定原則;各國稅賦必須是確定的，不得隨意變更

　　(3)便利原則;

　　(4)最少征收費用原則，又稱為“經濟原則”

　　阿道夫?瓦格納“四端九項” 財政政策原則收入充分原則

　　收入彈性原則

　　國民經濟原則稅源選擇原則

　　稅種選擇原則

　　社會公正原則(社會正義原則)普遍原則

　　平等原則

　　稅務行政原則確實原則

　　9.【答案】B

　　【解析】考核第三章第三節稅法的效力.稅法的效力

　　基本分類具體分類

　　1.稅法的空間效力在全國范圍內有效

　　在地方范圍內有效

　　2.稅法的時間效力稅法的生效①稅法通過一段時間后開始生效

　　②稅法自通過發布之日起生效【大多采用】

　　③稅法公布后授權地方政府自行確定實施日期

　　稅法的失效①以新稅法代替舊稅法，最常見。

　　②直接宣布廢止

　　③稅法本身規定廢止的日期

　　稅法的溯及力我國及許多國家的稅法都堅持不溯及既往的原則

　　10. 【答案】A

　　【解析】考核第三章第四節稅負轉嫁.造成納稅人與負稅人不一致的經濟現象的原因是稅負轉嫁。

　　11.【答案】C

　　【解析】考核第三章第五節稅收饒讓.第一步，計算抵免限額：100×20%=20萬元

　　第二步，計算實際抵免額：因為甲國不給予稅收饒讓政策，所以我們可以認為該居民在乙國繳納了100×15%=15萬元的所得稅，低于抵免限額，只能就已納稅抵免，實際抵免額為15萬元

　　第三步，計算甲國應征稅款：20-15=5萬元

　　12.【答案】B

　　【解析】考核第三章第三節“按稅種分類”

　　類別內容

　　貨物和勞務稅類包括增值稅、消費稅、營業稅、關稅(2013年調整)。

　　所得稅類包括企業所得稅和個人所得稅。

　　財產稅類包括房產稅、契稅、車船稅、船舶噸稅(2013年新增)

　　資源稅類包括資源稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅(2013年新增)

　　行為、目的稅類包括固定資產投資方向調節稅(現已停征)、印花稅、城市維護建設稅、車輛購置稅、煙葉稅。

　　13. 【答案】C

　　【解析】按超額累進稅率計算的應納稅額小于按全額累進稅率計算的應納稅額

　　14. 【答案】B

　　【解析】企業所得稅負擔率=實際繳納的所得稅稅額/同期實現的利潤總額×100%=30/200=15%

　　15. 【答案】A

　　【解析】屬地主義原則是指以納稅人的收入來源地或經濟活動所在地為標準確定國家行使管轄權的范圍。本題中甲國對非本國軍民來源于本國的收入納稅，而對本國居民來源于非本國收入不納稅，顯然遵循的是屬地主義原則。

　　二、多項選擇題(每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。)

　　1. 【答案】BC

　　【解析】第三章第二節現代稅收原則。

　　配置原則

　　經濟原則 稅收的經濟效率原則

　　效率原則

　　稅收本身的效率原則

　　【相關考點】稅收的三項基本職能分別為：財政職能，經濟職能，監督職能。

　　財政職能是稅收首要的和基本的職能。

　　2. 【答案】AB

　　【解析】第三章第四節稅收負擔的指標體系。

　　稅收負擔的指標體系：

　　類型指標

　　1.衡量宏觀稅收負擔的指標(1)國民生產總值負擔率

　　(2)國民收入負擔率

　　2.衡量微觀稅收負擔的指標(1)企業(個人)稅收負擔率

　　(2)直接稅負擔率

　　(3)企業流轉稅負擔率

　　(4)企業所得稅負擔率

　　3. 【答案】ABCE

　　【解析】2009年考題，考核第三章第五節“解決國際重復征稅的方法”。解決國際重復征稅的方法有低稅法、扣除法、免稅法、抵免法。

　　4.【答案】BE

　　【解析】2007年考題改寫，考核第三章第二節“稅收財政原則”。

　　影響稅收負擔的主要因素

　　影響稅收負擔的因素主要包括經濟因素和稅制因素。

　　因素內容影響方式

　　經濟因素經濟發展水平或生產力發展水平。一國的經濟發展水平是影響其稅收負擔水平的決定性因素。一般來說，經濟發展水平較高的國家稅收負擔也要高一些。

　　一國的政治經濟體制如果國家參與國民收入分配的形式主要是稅收，稅負水平則相對較重。

　　一定時期的宏觀經濟政策。膨脹時期提高稅負;蕭條時期降低稅負。

　　稅制因素征稅對象。在其他因素既定的情況下，課稅對象的范圍和數額越大，稅負水平越高。

　　計稅依據在同樣的稅率標準下，如果納稅人計征所得稅時允許其扣除許多項目，則會使計稅依據縮小，從而使納稅人的實際負擔率低于名義稅率。

　　稅率稅率直接決定著稅負的高低，即稅率越高，稅收負擔越高;反之，則越低。

　　減免稅減免稅越多，稅收負擔越低;減免稅越少，稅收負擔越高。

　　附加和加成附加和加成越多，稅收負擔越高;附加和加成越少，稅收負擔越低。

　　5. 【答案】DE

　　【解析】考核第三章第四節稅負轉嫁

　　稅負轉嫁的條件:

　　(1)商品經濟的存在。

　　(2)自由的價格體制。

　　6. 【答案】AC

　　【解析】2011年考題，考核第三章第五節國際稅收 。

　　國際上最重要、影響力最大的國際稅收協定范本包括經濟合作與發展組織的《關于對所得和財產避免雙重征稅的協定范本》，即《OECD協定范本》和聯合國的《關于發達國家與發展中國家間避免雙重征稅的協定范本》，即《UN協定范本》。

　　7. 【答案】AB(或者ABD)由于是模擬題，免不了有一些問題，不會像真題那么權威，大家通過這個題掌握相關考點即可，平時還是要多研究真題。

　　【解析】考核第三章第二節“稅收財政原則”。

　　稅制建設的財政原則的內容：充裕、彈性、便利、節約

　　(1)充裕原則：選擇稅源廣大，收入穩定的征稅對象

　　(2)彈性原則：稅收收入應隨著財政支出的需要進行調整。

　　(3)便利原則：要使納稅人付出的“奉行費用”較少，必須確立盡可能方便納稅人完稅的稅收制度。有兩個小點，其中第二點說到：稅收制度要保持相對穩定。

　　(4)節約原則：要做到以盡可能少的稅務行政費用，獲取應得的稅收收入

　　8. 【答案】ABC

　　【解析】考核第三章第三節“稅法的正式淵源”。在我國，稅法的正式淵源專指由國家制定的、以規范性文件為表現形式的作為稅法淵源的制定法，包括憲法、稅收法律;稅收法規、部委及地方規章和有關規范性文件、自治條例和單行條例，以及國際稅收條約或協定等。

　　9. 【答案】ACDE

　　【知識點】考核第三章第五節國際稅收

　　【解析】國際稅收是指兩個或兩個以上國家政府，因行使各自的征稅權力，在對跨國納稅人進行分別課稅而形成的征納關系中所發生的國家之間的稅收分配關系。

　　這一概念包括以下幾重含義：

　　(1)國際稅收不是一種獨立的稅種。

　　(2)國際稅收不能離開跨國納稅人這一因素

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