2015審計師《企業財務管理》第七章知識梳理:償債能力分析
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第七章 財務分析與績效評價
★ 考點一 財務比率分析(掌握)
一、償債能力分析
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指標 |
公式 |
分析 | |
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短期償債能力分析 |
流動比率 |
流動資產/流動負債 |
比率越高，說明企業償還流動負債的能力越強，流動負債得到償還的保障越大。但是，過高的流動比率也并非好現象，因為流動比率過高，可能是企業滯留在流動資產上的資金過多，未能有效地加以利用，可能會影響企業的獲利能力。 |
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速動比率 |
速動資產/流動負債 |
一般來說，流動資產扣除存貨后的資產稱為速動資產；比率越高說明償還流動負債的能力越強，比率越低則反之。――酸性測試 | |
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現金比率 |
（貨幣資金+現金等價物）/流動負債 |
現金比率反映企業的直接支付能力；比率高說明企業有較好的支付能力；比率太高也并非好現象，可能影響獲利能力。 | |
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長期償債能力分析 |
資產負債率 |
負債總額/資產總額 |
資產負債率反映企業償還債務的綜合能力；比率越高，企業償還債務的能力越差；反之則償還債務能力越強。 |
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股東權益比率 |
股東權益總額/資產總額 |
▲ 注：股東權益比率+資產負債率=1； ▲ 股東權益比率越大，負債比率就越小，企業的財務風險也越小，償還長期債務的能力就越強。 | |
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產權比率 |
負債總額/股東權益總額 |
可以揭示企業財務風險以及股東權益對債務的保障程度； | |
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利息保障倍數 |
（稅前利潤+利息費用）/利息費用 |
反映企業經營所得支付利息的能力； |
【例題1-單】(2007)企業下列各項業務中，不會影響流動比率的是( )
A.收回應收賬款
B.用現金購買固定資產
C.從銀行取得長期借款
D.用原材料對外長期投資
【答案】A
【例題2-多】(2007)下列各項財務比率中，屬于反映企業長期償債能力的比率有( )
A.流動比率
B.資產負債率
C.產權比率
D.總資產周轉率
E.股東權益報酬率
【答案】BC
【解析】流動比率屬于短期償債能力的比率;總資產周轉率屬于營運能力的比率;股東權益報酬率屬于獲利能力的比率。
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