2014年審計師考試《理論與實務》要點：內部控制測評結果的利用

更新時間：2014-01-06 10:57:11 來源：|0

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摘要 2014年審計師考試《理論與實務》要點內部控制測評結果的利用。

　　知識點十、內部控制測評結果的利用

　　1.確定實質性審查的性質、范圍、重點和方法。

　　這是審計人員運用內部控制、實施內部控制測試的直接原因，也是制度基礎審計模式的要求。

　　(1)確定實質性審查的性質。方法選擇。

　　(2)確定實質性審查的范圍。通常情況下，在控制評價所認定的失去控制和控制薄弱的業務系統或業務環節，固有風險較大的經濟業務都應當納入實質性審查的范圍。

　　(3)確定實質性審查的重點。確定實質性審查重點領域時應考慮以下三個方面：一是缺少內部控制的重要業務領域;二是內部控制設置不合理、控制目標不能實現的領域;三是內部控制沒有發揮作用的領域。

　　(4)確定實質性審查的方法。對于列入審計重點的項目，一般應采用詳細審計的方法;對于列入審計范圍的非重點業務，一般應采用抽樣審計方法，選擇較大規模的樣本進行審查;對于未列入審計重點和審計范圍的業務，一般可以選擇較小規模的樣本進行略查，或者不作檢查。

　　2.提出改進內部控制的建議。

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