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　　案例分析

　　1. (一)資料

　　2010年4月某審計局根據審計項目計劃，對某重點國有企業甲公司2009年度財務收支進行審計。鑒于審計處審計人員A有豐富的審計經驗，并且與甲公司財務部主管是夫妻關系，熟悉情況，審計局領導決定由A擔任該項目主審，由經貿審計處的處長擔任審計組組長，實行組長負責制。

　　根據審計項目計劃，2010年4月12日，某市審計局審計處幾名同志組成審計組，對該市重點國有企業甲公司2009年度財務報表進行審計。B審計人員負責審計貨幣資金項目。由于甲公司在總部和營業部均設有出納部門。為順利監盤庫存現金B審計人員在監盤前一天通知甲公司會計主管人員做好監盤準備。監盤時，出納把現金放入保險柜，并將已辦妥現金收付手續的交易登入現金日記賬，結出現金日記賬余額;然后，B審計人員當場盤點現金，在與現金日記賬核對后填寫“庫存現金盤點表”，并在簽字后形成審計工作底稿。

　　進入審計終結階段后，審計人員A安排審計組成員C收集審計組各成員編制的審計工作底稿，由審計人員C僅就審計定性和處理處罰是否準確適當進行復核，并簽署復核意見，然后交給A起草審計報告。

　　(二)要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　(1).你認為由審計人員A擔任主審的做法：

　　A.正確

　　B.錯誤，違背了我國《審計機關審計人員職業道德準則》

　　C.錯誤，違背了我國《審計機關項目計劃管理辦法》

　　D.錯誤，違背了我國《國家審計基本準則》

　　(2).你認為審計人員B在提前告知現金盤點時間的做法：

　　A.提高了審計效率

　　B.增大了審計風險

　　C.能夠得到良好的審計效果

　　D.不符合《審計準則》

　　(3).在盤點過程中B審計人員的責任：

　　A.填寫現金盤點表

　　B.登記現金日記賬

　　C.監督現金盤點過程

　　D.親自清點現金

　　(4).你認為審計人員A安排審計人員C復核審計工作底稿并簽署復核意見的做法：

　　A.正確

　　B.錯誤，應由審計人員C復核，審計人員A簽署復核意見

　　C.錯誤，應由審計人員A復核并簽署復核意見

　　D.錯誤，應由審計組組長復核并簽署復核意見

　　(5).對于審計工作底稿的復核，除了復核審計定性和處理處罰是否準確適當外，還應包括：

　　A.所附審計證據是否充分、有效

　　B.是否清楚地載明了審計人員所負的責任

　　C.審計方案是否經過批準

　　D.是否經過甲公司簽字蓋章

　　2. (一)資料

　　2010年4月。某市審計局派出審計組對甲公司的財務收支情況進行了審計。有關甲公司銷售與收款業務、采購與付款業務、生產與存貨業務、貨幣資金、籌資與投資各循環，有關審計的資料和審計情況如下：

　　1. 甲公司在銷售與收款業務的管理辦法中規定：在向客戶賒銷貨物時。需經過專門設立的信用部門批準;負責應收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬：總經理助理定期檢查銷售與收款情況。

　　2. 甲公司在采購與付款業務的管理辦法中規定：提出采購申請與批準采購申請相互獨立;采購部門批準請購并負責采購;驗收部門與財會部門相互獨立。

　　3. 甲公司在生產與存貨業務的內部控制中規定：采購部門與驗收、保管部門相互獨立;存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行;管理當局通過授權程序、成本會計制度控制、永續盤存制等信息傳遞程序實施嚴格控制;限制非授權人員接近存貨。

　　4. 甲公司在貨幣資金業務的內部控制中規定：支票的簽發與出納相互獨立;由出納員以外人員編制銀行存款調節表;對于與此循環有關的信息傳遞程序實施嚴格有效的控制;限制接近貨幣資金進行實物控制。

　　5. 甲公司在籌資與投資業務的內部控制中規定：籌資、投資業務執行與記錄相互獨立;所有的資本交易事項，都必須經過企業最高權力機構的事先審批與授權;最高管理機構制定舉債政策及內部批準程序;進行投資時。有正式的授權審批程序;由股東大會或董事會做出利潤分配決定;限制非授權人接近實物文件和實物資產。

　　(二)要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　(1).甲公司銷售與收款業務的下列措施中，符合內部控制要求的有：

　　A.負責應收賬款的會計人員編制對賬單與客戶對賬

　　B.由專門設立的信用部門批準賒銷信用

　　C.總經理助理定期檢查銷售與收款情況

　　D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下.由總經理特批向乙客戶“見訂單即發貨”

　　(2).甲公司采購與付款業務的下列措施中，符合內部控制要求的有：

　　A.提出采購申請與批準采購申請相互獨立

　　B.采購部門批準請購并負責采購

　　C.記賬人員甲同時登記應付賬款明細賬與總賬

　　D.驗收部門與財會部門相互獨立

　　(3).甲公司在生產與存貨業務的下列措施中，符合內部控制要求的有：

　　A.采購部門與驗收、保管部門相互獨立

　　B.制訂成本計劃、費用預算、永續盤存記錄由財會部門負責而不是倉儲部門負責

　　C.存貨的保管與會計記錄由同一人負責

　　D.由獨立于存貨管理的人員定期盤點、檢查存貨管理情況

　　(4).甲公司在貨幣資金業務的下列措施中，符合內部控制測試程序的有：

　　A.必要的審批授權程序、使用文件和記錄、業務獨立監督檢查由同一人負責

　　B.對中小企業內部控制采用文字說明的方法，對規模較大的企業采用流程圖或調查表形式描述出來

　　C.有出納員以外人員編制銀行存款調節表

　　D.支票的簽發與出納相互獨立

　　(5).甲公司在籌資與投資業務的下列措施中，符合內部控制測試程序的有：

　　A.查閱董事會頒布的有關章程、制度

　　B.走訪基層員工，了解舉債籌資的過程

　　C.了解與描述資本投入業務的內部控制

　　D.查閱股票發行的有關文件

　　3. (一)資料

　　2010年4月，某市審計局派出審計組對某股份有限公司2009年度財務收支進行了審計，審計組的外勤工作結束日為5月10日，并于5月20日向市審計局提交了審計報告。有關情況和資料如下：

　　1. 該公司2009年會計報表反映，2009年末資產總額為16 000萬元，注冊資本4 000萬元，股東權益總額為5000萬元，當年的稅前利潤總額為600萬元，適用所得稅稅率33%，該公司的會計報表無附注內容。

　　2. 2008年末和2009年末的應收賬款余額分別為3600萬元和2400萬元。

　　3. 2009年4月，該公司應收某客戶的賬款150萬元，已被確認為壞賬損失并予以注銷，占2009年應收賬款年末余額的12.5%。

　　4. 2009年末，該公司的存貨余額為1 200萬元。2008年和2009年的存貨計價方法分別為先進先出法和移動加權平均法。

　　5. 2009年末，該公司的固定資產原值為2 800萬元，2008年和2009年的固定資產折舊計提方法分別采用直線法和年數總和法。

　　6. 2009年1月1日分別借入三年期借款1000萬元，年利率8%和兩年期借款2000萬元，年利率12%借款用于擴建生產大樓，工程于2009年7月開始，首先購入工程物資1170萬元，2009年10月領用該工程物資600萬元，同時用借款支付工程費用60萬元。

　　(二)要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　(1).審計人員認為，該公司在2009年度會計報表的附注中，應予以說明的會計政策和會計估計變更包括：

　　A.壞賬損失被注銷

　　B.存貨計價方法由先進先出法改為移動加權平均法

　　C.固定資產折舊方法由直線法改為年數總和法

　　D.重大的借款事項

　　(2).對該公司2009年會計政策變更，審計人員應重點審查的內容有：

　　A.新采用的會計政策是否符合公認會計準則

　　B.新采用的會計政策是否為該公司全體員工所知曉

　　C.變更是否必要和合理

　　D.變更是否經過相關部門批準

　　(3).分析2009年末應收賬款余額減少的情況，審計人員認為可能的原因有：

　　A.改變銷售政策以增加銷售

　　B.降低壞賬準備計提比例

　　C.改變收賬政策以加速收款

　　D.注銷壞賬

　　(4).對注銷的某客戶的150萬元賬款，審計人員應重點審查的內容是：

　　A.賒銷政策

　　B.有關付款憑證

　　C.注銷壞賬的審批文件

　　D.全年銷售計劃

　　(5).該公司2009年借款利息中可以資本化的金額是多少：

　　A.320

　　B.160

　　C.240

　　D.80

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　　[解析]：2009年全年利息=2000×12%+1000×8%=320(萬元)

　　2009年應計入在建工程的借款利息=320×6/12=160(萬元)

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