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　　2. (一)資料

　　2010年4月。某市審計局派出審計組對甲公司的財務收支情況進行了審計。有關甲公司銷售與收款業務、采購與付款業務、生產與存貨業務、貨幣資金、籌資與投資各循環，有關審計的資料和審計情況如下：

　　1. 甲公司在銷售與收款業務的管理辦法中規定：在向客戶賒銷貨物時。需經過專門設立的信用部門批準;負責應收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬：總經理助理定期檢查銷售與收款情況。

　　2. 甲公司在采購與付款業務的管理辦法中規定：提出采購申請與批準采購申請相互獨立;采購部門批準請購并負責采購;驗收部門與財會部門相互獨立。

　　3. 甲公司在生產與存貨業務的內部控制中規定：采購部門與驗收、保管部門相互獨立;存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行;管理當局通過授權程序、成本會計制度控制、永續盤存制等信息傳遞程序實施嚴格控制;限制非授權人員接近存貨。

　　4. 甲公司在貨幣資金業務的內部控制中規定：支票的簽發與出納相互獨立;由出納員以外人員編制銀行存款調節表;對于與此循環有關的信息傳遞程序實施嚴格有效的控制;限制接近貨幣資金進行實物控制。

　　5. 甲公司在籌資與投資業務的內部控制中規定：籌資、投資業務執行與記錄相互獨立;所有的資本交易事項，都必須經過企業最高權力機構的事先審批與授權;最高管理機構制定舉債政策及內部批準程序;進行投資時。有正式的授權審批程序;由股東大會或董事會做出利潤分配決定;限制非授權人接近實物文件和實物資產。

　　(二)要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　(1).甲公司銷售與收款業務的下列措施中，符合內部控制要求的有：

　　A.負責應收賬款的會計人員編制對賬單與客戶對賬

　　B.由專門設立的信用部門批準賒銷信用

　　C.總經理助理定期檢查銷售與收款情況

　　D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下.由總經理特批向乙客戶“見訂單即發貨”

　　(2).甲公司采購與付款業務的下列措施中，符合內部控制要求的有：

　　A.提出采購申請與批準采購申請相互獨立

　　B.采購部門批準請購并負責采購

　　C.記賬人員甲同時登記應付賬款明細賬與總賬

　　D.驗收部門與財會部門相互獨立

　　(3).甲公司在生產與存貨業務的下列措施中，符合內部控制要求的有：

　　A.采購部門與驗收、保管部門相互獨立

　　B.制訂成本計劃、費用預算、永續盤存記錄由財會部門負責而不是倉儲部門負責

　　C.存貨的保管與會計記錄由同一人負責

　　D.由獨立于存貨管理的人員定期盤點、檢查存貨管理情況

　　(4).甲公司在貨幣資金業務的下列措施中，符合內部控制測試程序的有：

　　A.必要的審批授權程序、使用文件和記錄、業務獨立監督檢查由同一人負責

　　B.對中小企業內部控制采用文字說明的方法，對規模較大的企業采用流程圖或調查表形式描述出來

　　C.有出納員以外人員編制銀行存款調節表

　　D.支票的簽發與出納相互獨立

　　(5).甲公司在籌資與投資業務的下列措施中，符合內部控制測試程序的有：

　　A.查閱董事會頒布的有關章程、制度

　　B.走訪基層員工，了解舉債籌資的過程

　　C.了解與描述資本投入業務的內部控制

　　D.查閱股票發行的有關文件

　　答案

　　(1)

　　[答案]：BC

　　(2)

　　[答案]：AD

　　(3)

　　[答案]：ABD

　　(4)

　　[答案]：BCD

　　(5)

　　[答案]：ACD

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